Auditoría - Revista Actualidad Empresarial

C.P.C. CARLOS VALDIVIA LOAYZA / C.P.C. ALEJANDRO FERRER QUEA
- Incorporación de Obra en Ejecución
(procedimiento opcional)
——————————————— 10 ——————————————— Debe Haber
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231Edificio «A» 10 615
232Edificio «B» 9 098
233Edificio «C» 9 098
234Edificio «D» 8 124
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA
713Variación de Productos en Proceso 36 935
36 935 36 935
Notas
a. La secuencia de asientos contables del mes de abril Año 1, por las compras y
gastos relacionados con la ejecución de la obra, tanto por naturaleza, como por
destino serán similares en los siguientes meses conforme a la respectiva valorización
por avance de la obra.
b. Las cuentas de la Clase 9 aplicables en la Contabilidad Analítica tiene el carácter
de ejemplo, no son normadas por el Plan Contable General Revisado.
c. Por razones de simplificación, en los gastos de personal no se efectúo los aportes
y retenciones sobre las remuneraciones conforme a la legislación laboral y
tributaria.
d. En concordancia con el Tratamiento Alternativo Permitido de la NIC 23 - Costos
de Financiamiento, los intereses del préstamo serán aplicados al costo del bien
durante su etapa de fabricación o construcción, el cual ha sido considerado
como activo calificado, hasta su culminación para poderlo vender.
e. El criterio anterior para los propósitos de la determinación de la utilidad imponible
generará diferencia temporal, la cual tendrá que ser tratada en armonía con lo
previsto por la NIC 12 - Impuesto a la Renta.
f. El asiento contable por el traslado a la Cuenta 23 - Productos en Proceso, podría
ser efectuado mensualmente conforme las correspondientes valorizaciones de
obra o indefectiblemente a fin de año con motivo del cierre económico, en cuyo
caso se tendrá en consideración el avance de la obra hasta esa fecha, esto es,
de abril a diciembre Año 1.
g. Recibido el préstamo del Banco Continente en Cuenta Corriente, se procederá
con los pagos de las obligaciones contraídas en la ejecución mensual de la obra.
- Resumen de Gastos e Intereses Capitalizados
(Desde abril Año 1 hasta agosto Año 2)
Asumiendo que durante los diecisiete meses transcurridos se contabilizó las
compras y gastos relacionados con la obra; y asimismo, se efectúo el registro
del préstamo del Banco con el reconocimiento y aplicación de los respectivos
intereses al costo de los edificios, al mes de agosto del Año 2 se tendrá el
resumen siguiente:
INSTITUTO PACÍFICO 71
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V