Auditoría - Revista Actualidad Empresarial

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CAP. I CAP. II CAP. III CAP. IV CAP. V - Asiento Contable ( S/. 1 430 x 250 cocinas ) 92 Presentación en el Balance General (250 cocinas en stock) Cuenta Concepto Importe 211 Productos Terminados 1 575 000 (292) Prov. Desv.Prod.Term. ( 357 500) ––––––––––––– Saldo de Balance: 1 217 500 - Deducciones de Ley Criterio Financiero S/. Utilidad Antes de Provisión 985 000 (-) Prov. Desvaloriz. Existencias ( 357 500) ––––––––––– Utilidad Antes de Deducciones 627 500 Participación de Trabajadores, 10% ( 62 750) ––––––––––– 564 750 Impuesto a la Renta, 30% (169 425) ––––––––––– - Determinación de Diferencia Temporal Rubro del Balance TODO SOBRE EXISTENCIAS —————————————— x —————————————— Debe Haber 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 685 Provisiones del Ejercicio 357 500 29 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 292 Provisión dE desvalorización de Productos Terminados 357 500 Base Base Diferencia Contable Tributaria Temporal Existencias 1 217 500 1 575 000 357 500 Operaciones Diferidas Participación Trabajadores Diferida, 10% (35 750) ––––––––– 321 750 Impuesto a la Renta Diferido, 30% ( 96 525) CAPÍTULO II: ASPECTOS CONTABLES
C.P.C. CARLOS VALDIVIA LOAYZA / C.P.C. ALEJANDRO FERRER QUEA - Contabilización de Deducciones —————————————— x —————————————— Debe Haber 86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA 861 Participación de Trabajadores 62 750 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta 169 425 38 CARGAS DIFERIDAS 386 Participación Trabajadores Diferida 35 750 387 Impuesto a la Renta Diferido (cuentas sugeridas) 96 525 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4017 Impuesto a la Renta por Pagar 265 950 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participaciones por Pagar ––––––––– 98 500 ––––––––– 364 450 364 450 Notas a. Al igual que en el caso anterior, por la provisión creada se producirá una diferencial temporal al determinar la utilidad imponible conforme a lo estipulado por las normas que regulan el Impuesto a la Renta. b. La diferencia temporal será recuperada a partir del año siguiente en la medida que se logre vender las existencias y se efectúe la recuperación de la provisión por desvalorización de existencias, ingreso no gravable para los propósitos de determinar la utilidad imponible del nuevo ejercicio gravable. 2.2.3 Faltantes/Disminuciones Las normas tributarias consideran a las disminuciones o pérdidas de las existencias por concepto de Mermas y Desmedros como gastos aceptados para determinación la base imponible del Impuesto a la Renta, asimismo, en el enciso d) del artículo 37 del Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta determina que, a fin de establecer la renta neta de tercera categoría, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital. Por tanto, se considera deducible las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondientes. INSTITUTO PACÍFICO 93 CAP. I CAP. II CAP. III CAP. IV CAP. V
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