Auditoría - Revista Actualidad Empresarial

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C.P.C. CARLOS VALDIVIA LOAYZA / C.P.C. ALEJANDRO FERRER QUEA procedido a la contabilización de montos por conceptos de provisiones (gastos) por garantías de ventas, éstas no se aceptan como gasto. Nota. En esta respuesta no se incluye las provisiones de incobrabilidad por ventas al crédito establecido en el inciso i) del artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N.º 179-2004-EF del 08-12-04) y el inciso f) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N.º 122-94-EF del 21-09-94) 3.17 Devolución de Ventas De conformidad con lo dispuesto en el artículo 26 inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se señala que en caso de devolución de ventas se deberá deducir el monto del impuesto bruto en la parte proporcional a la parte del valor de venta, en caso se trate de la anulación total o parcial de ventas de bienes. La anulación de ventas está condicionada a la correspondiente devolución de bienes. En caso se haya pagado Impuesto General a las Ventas por la compra que se va a devolver se deberá del crédito fiscal deducir el impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera vuelto, de acuerdo con lo señalado por el artículo 27 inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Asimismo, según lo señalado en el artículo 7 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, los ajustes a que se refieren los artículos antes mencionados se efectuarán en el mes en el que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las operaciones originales. Dichas devoluciones se realizarán a través de notas de crédito, las mismas que se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, tal y conforme lo señala el artículo 10 inciso 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago. 3.18 Registro de Kárdex Legalizado, infracción por no llevar dicho registro El registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado debe estar legalizado. Están autorizados a efectuar la legalización los Notarios, Jueces de Paz Letrados, Jueces de Paz, en los lugares donde no hay Notarios La legalización debe ser efectuada antes de su utilización, incluso cuando sean llevadas en hojas sueltas o continuas. Base legal Resolución de Superintendencia N° 345-2006/SUNAT. INSTITUTO PACÍFICO 131 CAP. I CAP. II CAP. III CAP. IV CAP. V
CAP. I CAP. II CAP. III CAP. IV CAP. V 132 TODO SOBRE EXISTENCIAS Constituye infracción el omitir llevar los libros o registros vinculados a asuntos tributarios, la cual está tipificada en el numeral 1 del artículo 175 del Código Tributario y tiene una sanción de multa ascendente a 60% de la UIT. Base legal Numeral 1 del artículo 175 de l a Tabla I del Código Tributario. 3.19 Retiro de Bienes ¿Cuándo está afecto al IGV? Retiros gravados con el IGV El Impuesto General a las Ventas regula como operación gravada con el impuesto a la venta de bienes muebles en el país. Para tal efecto, el artículo 3 de la Ley del IGV incluye dentro del concepto de venta y por lo tanto como operación gravada con el impuesto al retiro de bienes, entendido como aquella transferencia de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados por la Ley y su reglamento. En ese sentido, el Reglamento de la Ley del IGV en el inciso c) del artículo 2 precisa que se considera como retiro de bienes a: - Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros. - La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma. - El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas. - La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios. - La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestación de servicios. Retiros no gravados con el IGV Ahora bien, el artículo 3 de la Ley del IGV excluye dentro del concepto retiro de bienes y, por lo tanto, no se considera operación gravada con el impuesto a los siguientes: CAPÍTULO III: TRIBUTACIÓN Y EXISTENCIAS
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