German Handbook - WP206371 - Baker & McKenzie

Kapitel 8
Steuern
Willkommen in Amerika
Kapitel 8 – Steuern
Dieses Kapitel fasst zusammen, wie sich das US-amerikanische Einkommenssteuerrecht
auf ausländische Gesellschaften auswirkt, die Geschäfte in den Vereinigten Staaten
tätigen. Dabei ist zunächst zu beachten, dass abweichende Fragestellungen auftreten
können, wenn ausländische natürliche Personen in den Vereinigten Staaten geschäftlich
tätig werden. Darüber hinaus beschränkt sich die folgende Zusammenfassung auf
bundesrechtliche Einkommensteuerfragen (Federal Income Tax). Daneben gibt es aber
zahlreiche Ertrags-, Umsatz-, Gebrauchs- Franchise- und sonstige Steuern, die nach
dem Recht der Gliedstaaten oder auf örtlicher Ebene anfallen können. In den
Vereinigten Staaten gibt es gegenwärtig keine national einheitliche Umsatz- oder
Mehrwertsteuer.
Die Vereinigten Staaten haben mit den meisten Industrienationen, einschließlich
Deutschland, Österreich und der Schweiz, Doppelbesteuerungsabkommen
abgeschlossen.Wenn ein solches Doppelbesteuerungsabkommen Anwendung findet,
ist ein ausländisches Unternehmen im Regelfall nur dann nach amerikanischem
Recht einkommensteuerpflichtig, wenn es in den Vereinigten Staaten ein permanent
establishment, also eine Betriebsstätte, hat.Wann dies der Fall ist, spielt insbesondere
dann eine Rolle, wenn das ausländische Unternehmen seine Produkte mit Hilfe von
Handelsvertretern vertreibt. Dies wird unten noch näher erörtert.
I. Wahl der Unternehmensform
Ausländische Gesellschaften, die erwägen, in den Vereinigten Staaten Geschäfte zu
tätigen, müssen eine Grundsatzentscheidung treffen: Sie müssen entscheiden, ob sie
mit Hilfe von Handelsvertretern oder über einen Rechtsträger operieren wollen,
der nach US-amerikanischen Steuerrecht als Zweigniederlassung, Partnership oder
Corporation behandelt wird. Die wohl größte Besonderheit im amerikanischen
Income Tax System besteht darin, dass – mit Ausnahme der Handelsvertreter – bei
jeder der zuvor genannten Vertriebsformen die Haftung beschränkt werden kann.
Darin unterscheidet sich das amerikanische Recht erheblich vom Recht zahlreicher
anderer Staaten, da diese meist keine Möglichkeit einer Haftungsbeschränkung für
Eigentümer einer Zweigniederlassung oder Gesellschafter einer Personengesellschaft
vorsehen.
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