German Handbook - WP206371 - Baker & McKenzie

Willkommen in Amerika
Kapitel 8 – Steuern
Liability Company gründen.Wenn die ausländische Gesellschaft nicht ausdrücklich
etwas anderes wählt, ist eine solche Ein-Mann-Limited Liability Company steuerlich
transparent. In diesem Fall wird die Limited Liability Company üblicherweise als Hybrid
Branch (hybride Zweigniederlassung) bezeichnet. Die steuerrechtlichen Folgen der
Geschäftstätigkeit mittels einer echten und einer hybriden Zweigniederlassung sind
identisch. Der Vorteil einer hybriden Zweigniederlassung besteht jedoch in der
Haftungsbeschränkung zugunsten der ausländischen Gesellschaft.
Ob die Tätigkeit der Zweigniederlassung einer ausländischen Gesellschaft
amerikanischem Steuerrecht unterliegt, hängt zum einen davon ab, ob eine
Doppelbesteuerungsabkommen eingreift, also ob die Zweigniederlassung eine
Betriebsstätte darstellt und zum anderen von der Art der Geschäfte, die die
Zweigniederlassung tätigt.
Wenn feststeht, dass die ausländische Gesellschaft eine Betriebsstätte in den Vereinigten
Staaten hat, muss sie in einem Formular (Form 1120-F) der amerikanischen Verwaltung
alle Einkünfte erklären, die der amerikanischen Besteuerung unterliegen. In der Praxis
entscheiden sich ausländische Gesellschaften in der Regel gegen die Errichtung
einer Zweigniederlassung, um eine solche Erklärung nicht einreichen zu müssen.
Die Einkünfte sind von der ausländischen Gesellschaft zu einem vergleichsweise
geringen Steuersatz, der je nach Höhe der insgesamt zu versteuernden Einkünfte
zwischen 15% und 35% beträgt, zu versteuern.
Bei der Besteuerung wird nicht zwischen Einkünften aus der gewöhnlichen
Geschäftstätigkeit und außerordentlichen Einkünften unterschieden. Es greift daher
derselbe Steuersatz ein, ganz gleich, ob die Einkünfte durch Warenverkauf oder
durch den Verkauf von Anlagevermögen erzielt wurden.
C. Besteuerung einer Partnership
Eine ausländische Gesellschaft kann auch mit einem Partner vertraglich vereinbaren,
Geschäfte in den Vereinigten Staaten gemeinsam zu betreiben und sich den Gewinn
daraus zu teilen. Dann liegt eine so genannte General Partnership vor. Stattdessen
kann die ausländische Gesellschaft aber auch nach dem Recht eines Bundesstaates
eine Limited Partnership gründen. Und schließlich ist es auch möglich, eine Limited
Liability Company mit mehreren Gesellschaftern zu gründen. Diese wird dann steuerlich
wie eine Partnership behandelt, sofern nicht ausdrücklich eine andere steuerliche
Behandlung gewählt wird. Eine solche der Partnership steuerlich gleichgestellte Limited
Liability Company wird üblicherweise als Hybrid Partnership (hybride Partnership)
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