informe tributario - AELE

INFORME TRIBUTARIO
PATRE
Presión de aportaciones y tributos sobre la remuneración
El PATRE es un indicador diseñado por Análisis Tributario con el propósito de determinar tanto la
incidencia directa (Impuesto a la Renta, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Aportes a
ESSALUD, ONP-Pensiones y AFP), como la indirecta (Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo), así como la incidencia de los tributos municipales (arbitrios de limpieza
pública, de parques y jardines públicos y serenazgo) y de los tributos y aportes que recaen o
repercuten sobre las remuneraciones de los trabajadores.
El PATRE toma como referencia la Canasta de Precios Aele –en esta
oportunidad hemos realizado el estudio respecto a octubre de 1999,
2000 y 2001– sobre la base de una remuneración promedio mensual
de S/. 2,800.00.
Diversos puntos de vista, algunos contradictorios, confluyen en la
apreciación de la incidencia de tributos y aportaciones sobre las remuneraciones.
De hecho, en cuanto a los tributos, es básica la distinción
entre un impuesto, respecto al cual el contribuyente no recibe directamente
el beneficio de su pago sino que representa un abono a la caja
fiscal para que el Gobierno disponga el destino de los fondos; una tasa
la que se paga por la prestación por parte del Estado de un servicio
distinguible e individualizable en el contribuyente y, finalmente, una contribución
que se trata de un pago realizado a consecuencia de la realización
de obras públicas o actividades estatales. Ejemplo del primero es
el Impuesto a la Renta, de la segunda, los arbitrios de limpieza pública
AÑO 2001
PRESIÓN DE APORTACIONES Y TRIBUTOS
SOBRE LA REMUNERACIÓON - PATRE
(TRABAJADORES DEPENDIENTES AFILIADOS A UNA AFP)
CONCEPTO
REMUNERACION BRUTA
MENSUAL S/. 2,800.00 (1)
S/. %
• APORTES A LAS AFP
– Pensiones 8%
– Inv., Sob. y G. S. 1.35%
– Comisión AFP 2.39%
224.00
37.52
66.92
8.000
1.340
2.390
o serenazgo, y de la última la contribución de mejoras.
Ahora bien, que tengamos en teoría una distinción conceptual básica,
no significa, sobre todo en nuestro país y sus gobiernos, que ella se
plasme en la práctica. Se puede «seducir» al contribuyente con una
aportación o contribución y terminar desviándose, o simplemente esfumándose,
su esfuerzo pecuniario. Una muestra de ello fue el caso de la
contribución FONAVI, que se destinó a gastos diversos habiendo sido
inicialmente un fondo de vivienda.
En el campo de los impuestos, tampoco todo es claridad. El Impuesto
Selectivo al Consumo, por ejemplo, es de muy discutible selectividad,
pues afecta a productos de consumo ampliamente extendido, como las
bebidas gaseosas y la cerveza o los cigarros, e inclusive muy populares,
como el kerosene.
La incidencia actual de estos conceptos la veremos en los cuadros
que figuran a continuación.
AÑO 2001
PRESIÓN DE APORTACIONES Y TRIBUTOS
SOBRE LA REMUNERACIÓN - PATRE (TRABAJADORES
INDEPENDIENTES SIN SEGURIDAD SOCIAL)
CONCEPTO
• Impuesto a la Renta
– FONAVI
INGRESOS BRUTOS
MENSUALES S/. 2,800.00
S/. %
73.50
21.00
2.625
0.750
• IMPUESTO A LA RENTA
227.50
8.125
TOTAL DESCUENTOS
94.50
3.370
TOTAL DESCUENTOS
555.94
19.855
• Impuestos indirectos (1)
• IMPUESTOS INDIRECTOS (1)
– IGV
– ISC
TOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS
TRIBUTOS MUNICIPALES (2)
297.84
19.68
317.52
50.44
10.637
0.703
11.340
1.801
TOTAL
923.90 32.996
(1) CONFORME AL CONSUMO PROMEDIO TOMADO POR LA CANASTA DE AELE.
(2) ARBITRIOS DE LIMPIEZA PÚBLICA, DE PARQUES Y JARDINES PÚBLICOS Y DE
SERENAZGO E IMPUESTO PREDIAL Y VEHICULAR. PROMEDIO TOMADO DE LAS
MUNICIPALIDADES DE CHORRILLOS, SAN MIGUEL Y CERCADO DE LIMA.
– IGV
– ISC
TOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS
TRIBUTOS MUNICIPALES (2)
TOTAL
297.84
19.68
317.52
50.44
462.46
10.637
0.703
11.340
1.801
16.516
(1) CONFORME AL CONSUMO PROMEDIO TOMADO POR LA CANASTA DE AELE.
(2) ARBITRIOS DE LIMPIEZA PÚBLICA, DE PARQUES Y JARDINES PÚBLICOS Y DE
SERENAZGO E IMPUESTO PREDIAL Y VEHICULAR. PROMEDIO TOMADO DE LAS
MUNICIPALIDADES DE CHORRILLOS, SAN MIGUEL Y CERCADO DE LIMA.
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NOVIEMBRE 2001