informe tributario - AELE

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INFORME TRIBUTARIO PATRE Presión de aportaciones y tributos sobre la remuneración El PATRE es un indicador diseñado por Análisis Tributario con el propósito de determinar tanto la incidencia directa (Impuesto a la Renta, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Aportes a ESSALUD, ONP-Pensiones y AFP), como la indirecta (Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo), así como la incidencia de los tributos municipales (arbitrios de limpieza pública, de parques y jardines públicos y serenazgo) y de los tributos y aportes que recaen o repercuten sobre las remuneraciones de los trabajadores. El PATRE toma como referencia la Canasta de Precios Aele –en esta oportunidad hemos realizado el estudio respecto a octubre de 1999, 2000 y 2001– sobre la base de una remuneración promedio mensual de S/. 2,800.00. Diversos puntos de vista, algunos contradictorios, confluyen en la apreciación de la incidencia de tributos y aportaciones sobre las remuneraciones. De hecho, en cuanto a los tributos, es básica la distinción entre un impuesto, respecto al cual el contribuyente no recibe directamente el beneficio de su pago sino que representa un abono a la caja fiscal para que el Gobierno disponga el destino de los fondos; una tasa la que se paga por la prestación por parte del Estado de un servicio distinguible e individualizable en el contribuyente y, finalmente, una contribución que se trata de un pago realizado a consecuencia de la realización de obras públicas o actividades estatales. Ejemplo del primero es el Impuesto a la Renta, de la segunda, los arbitrios de limpieza pública AÑO 2001 PRESIÓN DE APORTACIONES Y TRIBUTOS SOBRE LA REMUNERACIÓON - PATRE (TRABAJADORES DEPENDIENTES AFILIADOS A UNA AFP) CONCEPTO REMUNERACION BRUTA MENSUAL S/. 2,800.00 (1) S/. % • APORTES A LAS AFP – Pensiones 8% – Inv., Sob. y G. S. 1.35% – Comisión AFP 2.39% 224.00 37.52 66.92 8.000 1.340 2.390 o serenazgo, y de la última la contribución de mejoras. Ahora bien, que tengamos en teoría una distinción conceptual básica, no significa, sobre todo en nuestro país y sus gobiernos, que ella se plasme en la práctica. Se puede «seducir» al contribuyente con una aportación o contribución y terminar desviándose, o simplemente esfumándose, su esfuerzo pecuniario. Una muestra de ello fue el caso de la contribución FONAVI, que se destinó a gastos diversos habiendo sido inicialmente un fondo de vivienda. En el campo de los impuestos, tampoco todo es claridad. El Impuesto Selectivo al Consumo, por ejemplo, es de muy discutible selectividad, pues afecta a productos de consumo ampliamente extendido, como las bebidas gaseosas y la cerveza o los cigarros, e inclusive muy populares, como el kerosene. La incidencia actual de estos conceptos la veremos en los cuadros que figuran a continuación. AÑO 2001 PRESIÓN DE APORTACIONES Y TRIBUTOS SOBRE LA REMUNERACIÓN - PATRE (TRABAJADORES INDEPENDIENTES SIN SEGURIDAD SOCIAL) CONCEPTO • Impuesto a la Renta – FONAVI INGRESOS BRUTOS MENSUALES S/. 2,800.00 S/. % 73.50 21.00 2.625 0.750 • IMPUESTO A LA RENTA 227.50 8.125 TOTAL DESCUENTOS 94.50 3.370 TOTAL DESCUENTOS 555.94 19.855 • Impuestos indirectos (1) • IMPUESTOS INDIRECTOS (1) – IGV – ISC TOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS TRIBUTOS MUNICIPALES (2) 297.84 19.68 317.52 50.44 10.637 0.703 11.340 1.801 TOTAL 923.90 32.996 (1) CONFORME AL CONSUMO PROMEDIO TOMADO POR LA CANASTA DE AELE. (2) ARBITRIOS DE LIMPIEZA PÚBLICA, DE PARQUES Y JARDINES PÚBLICOS Y DE SERENAZGO E IMPUESTO PREDIAL Y VEHICULAR. PROMEDIO TOMADO DE LAS MUNICIPALIDADES DE CHORRILLOS, SAN MIGUEL Y CERCADO DE LIMA. – IGV – ISC TOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS TRIBUTOS MUNICIPALES (2) TOTAL 297.84 19.68 317.52 50.44 462.46 10.637 0.703 11.340 1.801 16.516 (1) CONFORME AL CONSUMO PROMEDIO TOMADO POR LA CANASTA DE AELE. (2) ARBITRIOS DE LIMPIEZA PÚBLICA, DE PARQUES Y JARDINES PÚBLICOS Y DE SERENAZGO E IMPUESTO PREDIAL Y VEHICULAR. PROMEDIO TOMADO DE LAS MUNICIPALIDADES DE CHORRILLOS, SAN MIGUEL Y CERCADO DE LIMA. 24 NOVIEMBRE 2001
INFORME TRIBUTARIO Canasta de Precios AELE (Octubre 2001) Item. Concepto Consumo Mes Precio Unitario 1.0 Alimentos en el hogar 1.01 Arroz corriente 16.50 kg 1.95 32.17 4.91% –––– 1.02 Maíz blanco 2.50 kg 2.53 6.32 0.96% –––– 1.03 Pan francés 14.50 kg 2.97 43.06 6.57% –––– 1.04 Fideos a granel 5.50 kg 2.76 15.18 2.32% –––– 1.05 Camote 3.50 kg 0.73 2.55 –––– –––– 1.06 Olluco 1.00 kg 1.35 1.35 –––– –––– 1.07 Papa 22.50 kg 0.89 20.02 –––– –––– 1.08 Yuca 2.00 kg 1.12 2.24 –––– –––– 1.09 Azúcar blanca 11.00 kg 2.00 22.00 3.36% –––– 1.10 Arveja 2.00 kg 2.10 4.20 –––– –––– 1.11 Frejol panamito 3.50 kg 3.37 11.79 –––– –––– 1.12 Limón 1.50 kg 5.88 8.82 –––– –––– 1.13 Manzana 2.00 kg 2.50 5.00 –––– –––– 1.14 Naranja 5.00 kg 1.58 7.90 –––– –––– 1.15 Plátano 6.00 kg 2.00 12.00 –––– –––– 1.16 Tomate 5.00 kg 1.45 7.25 –––– –––– 1.17 Lechuga 1.50 kg 1.50 2.25 –––– –––– 1.18 Zapallo 3.00 kg 1.13 3.39 –––– –––– 1.19 Cebolla 7.00 kg 1.15 8.05 –––– –––– 1.20 Zanahoria 3.50 kg 0.80 2.80 –––– –––– 1.21 Vacuno (y cordero) 8.00 kg 10.20 81.60 12.45% –––– 1.22 Pollo 6.50 kg 4.86 31.59 4.82% –––– 1.23 Pescado 1.50 kg 8.00 12.00 –––– –––– 1.24 Mariscos 1.00 kg 13.00 13.00 –––– –––– 1.25 Huevos 2.00 kg 3.58 7.16 1.09% –––– 1.26 Leche en Polvo 17 bol 1.90 32.30 4.93% –––– 1.27 Leche evaporada 8.50 lat 2.00 17.00 2.60% –––– 1.28 Aceites 4 bot 4.20 16.80 2.56% –––– 1.29 Otros alimentos (Varios: Especies,etc.) 155.00 4.04% –––– Subtotal 584.80 50.61% –––– 2.0 Alimentos fuera del hogar 2.01 Menú 20 mes 6.10 122.00 18.69% –––– 2.02 Cerveza 6 bot 3.86 23.16 2.37% 8.7% 2.03 Gaseosa 2 litr. 2.05 4.10 0.42% 0.59% Subotal 149.26 21.48% 9.29% 3.0 Vestido y calzado 3.01 Cam+Pant Varón Adulto 2 año 130.00 21.67 3.30% –––– 3.02 Cam+Falda Dama Adulta 2 año 90.00 15.00 2.29% –––– 3.03 Cam+Pant Adolescente 2 año 99.00 16.50 2.52% –––– 3.04 Tenida completa 1 Niño 2 año 81.00 13.50 2.06% –––– 3.05 Tenida completa 1 Bebé 2 año 75.00 12.50 1.91% –––– 3.06 Zapato Varón Adulto 1 año 124.00 10.33 1.58% –––– 3.07 Zapato Dama Adulta 1 año 100.00 8.33 1.27% –––– 3.08 Zapato Adolescente 1 año 100.00 8.33 1.27% –––– 3.09 Zapato Niño 2 año 76.00 12.67 1.93% –––– 3.10 Zapato Bebé 1 año 60.00 5.00 0.76% –––– 3.11 Reparación de Calzado 2 año 15.00 2.50 0.38% –––– Subtotal 126.33 19.27% –––– 4.0 Alq. y conservación de vivienda, artefactos eléctricos 4.01 Alquiler 1 mes 364.58 364.58 55.61% –––– Precio Total IGV ISC NOVIEMBRE 2001 25
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