F o rtis B a nk n v - Ja a rve rsla g 2 0 0 9 Fortis Bank ... - BNP Paribas

1.15. Activa en verplichtingen aangehouden
voor handelsdoeleinden
Een financieel actief of een financiële verplichting wordt verantwoord als aangehouden voor
handelsdoeleinden indien het:
• verworven of aangegaan is hoofdzakelijk met het doel dit actief of deze verplichting op korte
termijn te verkopen of terug te kopen;
• deel uitmaakt van geïdentificeerde financiële instrumenten die gezamenlijk worden beheerd en
waarvoor aanwijzingen bestaan van een recent, feitelijk patroon van winstnemingen op korte termijn; of
• een derivaat is (behalve een derivaat dat wordt aangewezen als een afdekkingsinstrument en
het een effectieve dekking betreft).
Activa en verplichtingen aangehouden voor handelsdoeleinden worden zowel bij de eerste opname
als nadien gewaardeerd tegen reële waarde met waardeveranderingen in de resultatenrekening.
De (gerealiseerde en ongerealiseerde) resultaten worden verantwoord als ‘Overige gerealiseerde
en ongerealiseerde winsten en verliezen’. Rente ontvangen (betaald) op activa die wordt
aangehouden voor handelsdoeleinden wordt verantwoord als rentebaten (rentelasten). Ontvangen
dividenden worden verantwoord als ‘Dividenden en overige beleggingsbaten’.
1.16. Beleggingen
Beleggingen in effecten
Het management bepaalt de geschikte verantwoording van de beleggingen in effecten op het
tijdstip van de aankoop. Beleggingen in effecten met vaste of bepaalbare betalingen en een vaste
vervaldag, met uitzondering van deze die voldoen aan de definitie van leningen en vorderingen,
waarbij het management zowel van plan is als in de mogelijkheid verkeert om deze tot einde
looptijd aan te houden, worden verantwoord als financiële activa aan te houden tot einde looptijd.
Voor onbepaalde duur aan te houden beleggingen in effecten, die kunnen worden verkocht
om te voorzien in liquiditeitsbehoeften of bij wijzigingen in de rentevoeten, wisselkoersen of
aandelenprijzen, worden verantwoord als financiële activa beschikbaar voor verkoop. Beleggingen
in effecten die worden verworven om korte termijn winsten te genereren worden beschouwd als
financiële activa aangehouden voor handelsdoeleinden. Elke andere belegging,
dan beleggingen in eigenvermogensinstrumenten zonder een genoteerde marktprijs op een
actieve markt en waarvan de reële waarde niet betrouwbaar kan worden vastgesteld, mag
bij eerste opname worden aangemerkt als financieel instrument tegen reële waarde met
waardeveranderingen in de resultatenrekening als voldaan wordt aan een van de volgende drie
voorwaarden:
• het basiscontract een besloten derivaat bevat dat anders zou moeten worden afgezonderd;
• het een waarderingsinconsistentie opheft of aanzienlijk vermindert (‘rapporteringsmismatch’);
of
• het een portefeuille betreft van activa en verplichtingen die beheerd en gewaardeerd worden
op basis van de reële waarde.
Wanneer een actief is aangemerkt als aangehouden tegen reële waarde met waardeveranderingen
in de resultatenrekening, kan het niet meer worden overgedragen naar een andere categorie.
Belangrijke grondslagen voor financiële verslaggeving 65