RAPORT - Ministerstwo Spraw Wewnętrznych

Przestępczość ekonomiczna
odbarwiania oleju napędowego przeznaczonego do celów grzewczych, a następnie
wprowadzania go do obrotu jako oleju napędowego,
wprowadzania do obrotu handlowego paliw będących w rzeczywistości innymi produktami
petrochemicznymi, przeklasyfikowanych na oleje napędowe i benzyny przy wykorzystaniu
tzw. firm słupów,
nielegalnego obrotu gazem grzewczym, dystrybuowanym jako gaz do celów napędowych
(LPG) oraz przemytu do Polski gazu do celów napędowych.
Zmiany przepisów dotyczących obrotu towarami akcyzowymi, związane ze zniesieniem
granic wewnątrzunijnych, ułatwiają przemieszczanie osób i pojazdów po terytorium
Unii Europejskiej. Wobec rosnących cen paliw obserwowane jest zwiększone zainteresowanie
produktami naftowymi niepodlegającymi podatkowi akcyzy, jak oleje bazowe czy benzyny
ekstrakcyjne. Duże ilości tego typu produktów przewożone są pomiędzy Polską a Litwą,
Niemcami i Słowacją. Według dokumentacji, produkty te są przeznaczone na cele niezwiązane
z napędem pojazdów silnikowych. Faktycznie, po wymieszaniu ze sobą, stosowane są
do napędu pojazdów bez opłacania należności wynikających z podatku akcyzowego.
Szczególnie narażony na działania grup przestępczych jest rynek obrotu olejem opałowym
oraz innymi produktami ropopochodnymi o niższych parametrach technicznych, sprzedawanymi
jako pełnowartościowy olej napędowy. Jest to przede wszystkim związane z niższym,
niż w przypadku oleju do napędu pojazdów, opodatkowaniem oleju opałowego przeznaczonego
na cele opałowe, oraz ich podobnymi właściwościami fizykochemicznymi, przy jednoczesnej
możliwości zamiennego używania i mieszania. Stąd też potencjalni odbiorcy, z uwagi
na niższą cenę oleju opałowego i zbliżone do oleju napędowego parametry, wykorzystują go
jako paliwo do napędu samochodów ciężarowych, ciągników siodłowych czy maszyn rolniczych.
Podobnie jest też z hurtownikami i dystrybutorami, którzy handlują olejem opałowym
jako olejem napędowym, obchodząc tym samym wyższe stawki podatku akcyzowego przewidziane
dla olejów napędowych.
Wyżej wymienione formy działalności przestępczej prowadzone są często przy wykorzystaniu
fikcyjnych firm, które biorą udział w pozornym obrocie produktami ropopochodnymi,
a następnie uczestniczą w praniu pieniędzy pochodzących z ich sprzedaży.
Innym sposobem działania sprawców przestępstw paliwowych jest wykorzystanie legalnie
działających podmiotów. Firmy te sprowadzają paliwo zgodnie z obowiązującymi przepisami
do Polski, jednak po upływie okresu, w którym powinny odprowadzić należny Skarbowi
Państwa podatek VAT, zmieniana jest ich siedziba, a następnie są likwidowane. W efekcie
powstaje nieuregulowana zaległość podatkowa, dokumentacja z działalności jest niszczona,
po czym tworzone są nowe podmioty i proceder jest powtarzany.
Wyłudzenia podatku VAT i zaniżanie należności publicznoprawnych
Szczególnie groźną formą oszustw dotyczących podatku od wartości dodanej (VAT) są
oszustwa karuzelowe. Stopień skomplikowania tego typu spraw wynika z działania przestępców
w środowisku międzynarodowym oraz teoretycznie nieograniczonej kwoty podatku,
która może być przedmiotem wyłudzenia, przy stosunkowo niewielkich nakładach finansowych
poczynionych przez oszustów.
Oszustwo karuzelowe w handlu wewnątrzwspólnotowym (czyli karuzela podatkowa)
to przestępstwo popełniane w sposób zorganizowany, przy wykorzystaniu opodatkowania
stawką 0% wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (podatkiem VAT).
W uproszczeniu, mechanizm oszustwa można określić jako fikcyjny przepływ towarów
pomiędzy co najmniej dwoma (w praktyce znacznie więcej) krajami UE, organizowany w taki
sposób, że towary te „fakturowo‖ wracają do państw pochodzenia. Każdy taki obieg oznacza
zwiększenie kwoty, na jaką dokonywane jest oszustwo, o kwotę podatku VAT związanego
z transakcją.
174 MSW