wd Frühling 24

EXPERTISE STEUERN
Crowdfunding
Immer größere Verbreitung findet das Sammeln
von Spendenmitteln über Internetplattformen (z. B.
„GoFundMe“). Aber auch wenn hinter den Begünstigten
echte förderungswürdige Schicksale stehen, sieht das
deutsche Steuerrecht in diesen Fällen keinen Steuerabzug
vor. Begünstigt sind Spenden nur, wenn das Crowdfunding
durch eine spendenbegünstigte Institution erfolgt.
Was gilt als Spende?
Steuerlich liegt eine Spende dann vor, wenn die Zuwendung
freiwillig und unentgeltlich erfolgt. Wer also entweder verpflichtet
ist, eine Zahlung zu leisten oder für die Zuwendung eine
Gegenleistung erhält, darf keinen Steuerabzug geltend machen.
Praktisch treten hier häufig in Zusammenhang mit Privatschulen
oder -kindergärten, aber auch Sportvereinen, in denen der
Spender oder dessen Kinder aktiv sind, Probleme auf. Handelt
es sich bei der Spende in Wirklichkeit um ein verdecktes Entgelt,
darf sich die Zahlung nicht steuermindernd auswirken.
Ein Steuerabzug ist nicht nur dann möglich, wenn Geld gespendet
wird, sondern auch bei Sachzuwendungen. Praktisch
herausfordernd ist in diesem Fall regelmäßig die Bewertung
der Sache, weil für den Spendenabzug der Preis, der bei
Verkauf unter Fremden hätte erzielt werden können, zugrunde
gelegt wird. Der Wert ist dem Finanzamt gegebenenfalls
durch Unterlagen glaubhaft zu machen – was vor allem
bei gebrauchten Gegenständen gar nicht so einfach ist.
Achtung!
Bei Sachspenden aus dem betrieblichen Vermögen
oder bei der Zuwendung von Gesellschaftsanteilen
oder Grundstücken gelten Sonderregelungen.
Kein Spendenabzug ist dagegen möglich, wenn Arbeitszeit in
Form unentgeltlicher Dienstleistungen gespendet wird oder
Gegenstände unentgeltlich überlassen werden. Die steuerliche
Nutzbarkeit kann in diesen Fällen allenfalls mit Hilfe
einer „Aufwandsspende“ erreicht werden.
Vorsicht bei Aufwandsspenden!
In der Praxis wird die so genannte Aufwandsspende
häufig als einfache und „kostenlose“ Möglichkeit der
Belohnung ehrenamtlicher Aktivitäten oder unentgeltlicher
Überlassungen angesehen. Das stimmt aber nur sehr
eingeschränkt! Eine steuerbegünstigte Organisation darf
nämlich nur dann eine Aufwandsspende bescheinigen,
wenn im Vorfeld für die Tätigkeit oder Überlassung ernsthaft
ein Entgelt vereinbart wurde, dies auch hätte bezahlt
werden können und der „Spender“ erst im Nachhinein freiwillig
auf die vereinbarte Vergütung verzichtet. Im Einzelfall
ergibt sich zudem trotz Spendenabzug möglicherweise
kein Vorteil, nämlich dann, wenn die Einnahmen, auf
die später verzichtet wird, steuerpflichtig sind. Der
Steuerabzug neutralisiert in diesem Fall nur die Einnahme
und es ergibt sich im Vergleich zur Unentgeltlichkeit „von
Anfang an“ kein Steuervorteil.
Wer darf Zuwendungsbestätigungen
ausstellen und wer benötigt diese?
Spendenempfänger dürfen so genannte
Zuwendungsbestätigungen ausstellen, wenn sie vom
Finanzamt eine entsprechende Bescheinigung erhalten
haben (entweder als Freistellungsbescheid, als Anlage zum
Körperschaftsteuerbescheid oder in Form einer Feststellung
nach § 60a AO). Die Zuwendungsbestätigung benötigt der
Spender, um die Spende steuerlich abziehen zu dürfen.
Wichtig ist, dass es für die Bestätigung Vorlagen gibt, die
zu verwenden sind. Die Finanzverwaltung veröffentlicht die
Formulare im Internet, z. B. auf der Seite des Bayerischen
Landesamts für Steuern.
Zuwendungsbestätigungen
müssen nicht ans Finanzamt!
Werden Spenden in der Steuererklärung angegeben, sind
die Zuwendungsbestätigungen aufzubewahren und auf
Anforderung vorzulegen.
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