Ratgeber "Testament und Erbschaft" - Fiducia IT AG

Testament und ErbeErbschaft- undSchenkungsteuerHinweis: Wird dem Ehegatten oder den Kindern nur der Nießbrauchoder das Wohnungsrecht am Familienheim zugewandt, erfolgt keineSteuerbefreiung für die selbst genutzte Immobilie.Besteuerung von wiederkehrenden Nutzungen und LeistungenRenten, Nießbrauch, Wohnrecht und andere wiederkehrende Leistungenund Nutzungen sind mit ihrem kapitalisierten Jahreswertanzusetzen. Der Kapitalisierungsfaktor hängt von der statistischenLebenserwartung des Berechtigten ab. Der Erwerber kann wählen, ober die gesamte Steuer nach dem Kapitalwert sofort begleicht oder ober jährlich im Voraus nach dem Jahreswert der Rente oder des NießbrauchsSteuer zahlt. Wählt der Steuerpflichtige die Jahresversteuerung,hat er bei einer Leibrente oder einem lebenslangen Nießbrauchdie auf den Jahreswert entfallende Steuer bis zu seinem Lebensendezu zahlen. Allerdings hat er das Recht, die Jahressteuer zum jeweilsnächsten Fälligkeitstermin mit ihrem dann bestehenden Kapitalwertabzulösen. In der Regel dürfte es für den Steuerpflichtigen günstigersein, sich von vorneherein für die Sofortversteuerung zu entscheiden.Hinweis: Als Alternative zur gegenseitigen Erbeinsetzung von Ehegattenbietet es sich aus erbschaftsteuerlichen Gründen an, dass derErstversterbende sofort die Kinder zu Erben einsetzt und dem längerLebenden durch ein Vermächtnis den Nießbrauch an seinem Nachlasszuwendet. Während im Falle der Erbeinsetzung der überlebendeEhegatte die Substanz des Nachlasses des Erstversterbenden versteuernmuss, ist beim Nießbrauchsvermächtnis nur der niedrigereNutzungswert des Nachlasses der Besteuerung unterworfen.146