dictamen del revisor fiscal sobre los estados ... - Corficolombiana

Las entidades participes en operaciones repo, simultáneas y de transferencia temporal devalores deben registrar los recursos dinerarios provenientes de estas operaciones dentro desus respectivos balances como una obligación o un derecho, según sea la posición en que seencuentre.Los valores transferidos con ocasión de operaciones repo, simultánea y de transferenciatemporal de valores sólo se registran en el balance del adquirente, del receptor o deloriginador, según sea el caso, en el momento en que se presente el incumplimiento de larespectiva operación o una de las partes de la operación sea objeto de un procedimientoconcursal, de una toma de posesión para liquidación o de acuerdos globales dereestructuración de deudas.En el mencionado evento, el enajenante, el originador o el receptor también debe retirar desu balance los valores entregados con ocasión de la celebración de las mencionadasoperaciones.Los valores obtenidos como consecuencia de la celebración de operaciones de transferenciatemporal de valores, repo o simultánea que sean entregados nuevamente por la realizaciónde alguna de las mencionadas operaciones, se registran únicamente a través de cuentas deorden.Cuando se cumpla la operación a través de la cual se obtuvieron inicialmente los valores, sedeberá revertir el registro realizado en cuentas de orden y en su lugar se aplicará la reglaprevista en la tercera consideración para los valores entregados en desarrollo de lasoperaciones repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores.Cuando el adquirente, el originador o el receptor incurran en una posición en corto deberánregistrar en su balance una obligación financiera a favor del enajenante, originador oreceptor iniciales por el precio justo de intercambio de los respectivos valores.Los rendimientos de las operaciones repo o de las operaciones simultáneas se deben causarpor las partes exponencialmente durante el plazo de la respectiva operación y serán un gastoo un ingreso para cada una de éstas, según corresponda.La posición activa en una operación Repo o simultánea se presenta cuando una personaadquiere valores, a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho acto ymomento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante” el mismodía o en una fecha posterior y a un precio determinado, de valores de la misma especie ycaracterísticas. A este participante en la operación se le denominará: “adquiriente”.La posición pasiva en una operación Repo o simultánea se presenta cuando una personatransfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo eneste acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o deadquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fechaposterior y a un precio monto predeterminado. A este participante en la operación se ledenominará: “enajenante”.- 11 -