Untitled - IPA Romania

CONSIDERAŢII PRIVIND LEGALITATEA
OPERAŢIUNILOR OFF-SHORE
102
Conf.univ.dr. NICOLAE GHINEA
Academia de Poliţie ,,A.I.Cuza”
Offshore schemes and positioning is setting a legal entity (corporation, holding company,
foundation) through which business is conducted by other entities settled outside the
state. These entities are called generic off-shore companies and provides exemption from
income taxes on capital increases, dividend, interest, etc.
Dirijarea finanţelor mondiale către centrele
,,off-shore’’ poate fi comparată cu circuitul
apei în natură. Apa, ca şi banii, este
folosită şi refolosită, încheindu-şi în final
circuitul în marile rezervoare ale oceanelor.
Masa monetară, aidoma apei, circulă
de la un stat la altul. O parte din ea este vizibilă
autorităţilor, o alta destul de substanţială
,,se scurge’’ în subteran către marile
rezervoare ale paradisurilor fiscale 78 .
De-a lungul timpului, companiile offshore
s-au dovedit a fi una dintre cele mai
eficiente şi mai „legale” arme ale întreprinzătorului
în lupta cu fiscalitatea.
Pentru a discuta despre legalitatea operaţiunilor
off-shore, trebuie mai întâi să
răspundem la întrebarea „ce este un offshore?”
În conformitate cu literatura de specialitate,
un off-shore este o societate comercială
cu următoarele caracteristici:
- proprietarii societăţii nu sunt rezidenţi
în ţara de înregistrare a firmei;
- profiturile sunt realizate prin activităţi
derulate exclusiv în afara ţării în care compania
îşi are sediul;
- beneficiază de facilităţi fiscale de excepţie,
în sensul că fie este scutita de impozit,
fie plăteşte o taxa foarte redusă, fie
plăteşte doar o taxa fixă, stabilită de statul
respectiv, indiferent de cifra de afaceri sau
profit, în cuantum de câteva sute de do-
78 A. S. Ginsberg, Internaţional tax haven, W&D
Diamond, 1997, pag. 9;
lari. 79
Compania off-shore este de obicei o
companie cu răspundere limitată obişnuită,
folosită drept instrument de către corporaţii
sau persoane fizice din întreaga lume, scopul
fiind acela de direcţionare în mod legal
a profiturilor din ţările cu impozite ridicate
în jurisdicţiile off-shore/centre internaţionale
off-shore.
Avantajele companiilor off-shore sunt
date pe de o parte de impozitarea zero sau
foarte scăzută, iar pe de altă parte de posibilitatea
utilizării diferitelor tratate privind
evitarea dublei impunere.
Termenul „off-shore” este preluat din
epoca neguţătorilor care, în dorinţa de a evita
plata unor taxe portuare ridicate pentru
întreaga încărcătură, lăsau navele la o
oarecare distanţa de ţărm (off-shore), intrând
în port cu ambarcaţiuni mici, doar cu partea
de marfa destinată portului de tranzit.
Prin termenul de "off-shore" 80 limbajul
de specialitate britanic desemnează teritoriul
situat dincolo de ţărm. În jargonul economic
american, prin off-shore sunt denumite
activităţile economice şi firmele care
79 A. Mănăilă, Companiile off-shore sau evaziunea
fiscală legală, ediţia a IIa, editura All Beck,
Bucureşti, 2004, pag. 2;
80
Potrivit dicţionarului anual al revistei “The
Economist”, companiile off-shore sunt firme
înregistrate în anumite ţări sau jurisdicţii care au o
legislaţie fiscală fie fără impozite, fie cu impozite
foarte scăzute atât timp cât societatea nu desfăşoară
activităţi pe teritoriul ţării unde sunt înregistrate;