Abschlussbericht - BLE

das volle zu versteuernde Einkommen des Zeitraums der Besteuerung unterworfen wird.
Anderenfalls würden am Ende des Betrachtungszeitraums unversteuerte Bestände in der
Ausgleichsrücklage verbleiben und einen Vergleich der Steuerbelastungen aufgrund
unterschiedlicher Gesamt-Bemessungsgrundlagen nicht zulassen.
In der Rechenprozedur folgt im Anschluss an die Bildung und Auflösung der Rücklage
(sofern zulässig) die zweijährige Durchschnittsbesteuerung, die den Gewinn eines
Wirtschaftsjahres anteilig den Kalenderjahren zuordnet. Von den auf Basis der 5.327 Betriebe
anhand der Gewichtungsfaktoren 2009 abgebildeten 114.292 Betrieben können gut 96% von
der Durchschnittsbesteuerung profitieren. Von diesem wiederum nutzen 90% das
landwirtschaftliche Normalwirtschaftsjahr vom 01.07. bis zum 30.06. des Folgejahres. Knapp
10% nutzen das Wirtschaftsjahr für Futterbaubetriebe; der Anteil anderer abweichender
Wirtschaftsjahre ist im Datensatz verschwindend gering. Knapp 4% der Betriebe können die
zweijährige Durchschnittsbesteuerung nicht nutzen, da entweder das Wirtschaftsjahr dem
Kalenderjahr entspricht oder sich ein abweichendes Wirtschaftsjahr aufgrund der Rechtsform
nicht auf die Einkommensermittlung auswirkt.
Nach Feststellung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft des jeweiligen Kalenderjahres,
die aufgrund der fehlenden Informationen zu anderen Einkunftsarten und personenbezogenen
Angaben (vgl. Kapitel 4) vereinfacht dem Gesamtbetrag der Einkünfte gleichgesetzt werden,
wird unter Beachtung der bestehenden steuerlichen Rechtslage auf die Möglichkeiten eines
Verlustrück- oder eines Verlustvortrages geprüft. Übersicht 6 stellt den
Berechnungsalgorithmus in formalisierte Form dar. Die Betriebe können in den Simulationen
Verlustrück- bzw. Verlustvorträge vornehmen, sofern sie in einem oder mehreren Jahren
Verluste ausweisen. In der Praxis kann die Geltendmachung von den Betriebsinhabern in
Grenzen individuell gehandhabt werden. Eine Formalisierung der Vorgehensweise ist für die
Berechnung daher notwendig. In den Berechnungen wird bei einem negativen zu
versteuernden Einkommen aus dem landwirtschaftlichen Betrieb zunächst geprüft, ob ein
Rücktrag in den vorhergehenden Veranlagungszeitraum möglich ist. Ist dieses nicht der Fall,
einsteht ein Verlustvortrag, der in den Folgejahren so schnell und so weit wie möglich
abgebaut wird. Besteht bereits ein Verlustvortrag, so wird dieser bei einem positiven
Gesamtbetrag der Einkünfte so weit wie möglich ausgeglichen. Ist der Gesamtbetrag der
Einkünfte negativ, so wird ein bestehender Verlustvortrag erhöht. Der zeitlich begrenzte
Betrachtungszeitraum führt dazu, dass bei einzelnen Betrieben am Ende des letzten Jahres ein
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