Abschlussbericht - BLE

pro Jahr aus. Für die von den Restriktionen betroffenen 11% der Betriebe belaufen sich die
Belastungen immerhin auf 195 Euro pro Betrieb und Jahr.
Kürzere Glättungszeiträume führen erwartungsgemäß zu geringeren Glättungseffekten
(Abbildung 19). Die eingangs vermutete Vorzüglichkeit der umgekehrten Zuordnung der
Gewinne im konkreten Betrachtungszeitraum hat sich in moderater Form bestätigt. Der
Steuerspareffekt gegenüber der jährlichen Versteuerung erhöht sich von 352 Euro im
zehnjährigen Zeitraum ohne Restriktionen auf 369 Euro („10 J. umg.“).
Abbildung 19: Jährliche Steuerersparnis der RAR bei natürlichen Personen gegenüber einer
jährlichen Versteuerung und der zweijährigen Durchschnittsbesteuerung
Euro pro Betrieb und Jahr
400
350
300
250
200
150
100
50
0
Jährliche Steuerersparnis pro Betrieb gegenüber…
…jährlicher Versteuerung ...zweijähriger Durchschnittsbesteuerung (§ 4a EStG)
3 J. 4 J. 5 J. 6 J. 7 J. 8 J. 9 J. 10 J. 10 J.
Gewichteter Datensatz ohne
juristische Personen; 113.287 Betriebe
Maximale Rücklagenlaufzeit in Jahren
umg.
Quelle: Eigene Berechnungen auf Basis von Testbetriebsdaten.
10 J.
DBV
Sämtliche Berechnungen basieren auf dem Grundtarif des Einkommensteuergesetzes,
wenngleich ein nicht unerheblicher Anteil der Betriebsinhaber mit dem Splittingtarif für
Ehegatten veranlagt werden dürfte. In diesem Fällen würden aber auch vielfach
außerlandwirtschaftlich Einkünfte hinzukommen, die wiederum Einfluss auf die
Progressionsstufe nehmen würden. Da Angaben zu außerlandwirtschaftlichen Einkünften nur
unvollständig zur Verfügung stehen, ist auf die durchgehende Anwendung des Splittingtarifs
verzichtet worden. Um dennoch eine Einschätzung über die Bedeutung des Effekts zu
gewinnen, ist die Variante mit dem zehnjährigen Betrachtungszeitraum ohne Restriktionen
(„10J.“) zusätzlich unter Berücksichtigung des Splittingtarifs berechnet und optimiert worden.
Außerlandwirtschaftliche Einkünfte wurden nicht berücksichtigt. Dies führt im Ergebnis zu
einer deutlich geringeren Steuerlast, da die Betriebe in niedrigere Progressionszonen fallen
und der Grundfreibetrag durch die Zusammenveranlagung im Tarif 2009 auf über
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