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Finanzen & Steuern – Umsatzsteuer
Umsatzsteuer-Nachschau
Prüfung ohne Warnung
Viele Selbstständige haben Angst vor einer Betriebsprüfung. Bei der Umsatzsteuernachschau
ist diese Angst berechtigt. Denn sie ist entgegen der harmlosen Bezeichnung wohl
die unangenehmste Form einer Kontrolle durch das Finanzamt. VON KLAUS LINKE
Umsatzsteuerbetrug hat Hochkonjunktur.
Um die zunehmenden Betrügereien
zu unterbinden, steht den Betriebsprüfern
mit der Umsatzsteuer-Nachschau
ein starkes Instrument zur Verfügung.
Das Tückische daran: Im Gegensatz zu
einer Betriebsprüfung wird sie nicht angekündigt.
Und seit Mitte 2011 räumt
der Gesetzgeber den Prüfern noch weitergehende
Befugnisse ein als bisher.
Gesetzlich geregelt ist die Umsatzsteuer-Nachschau
in Paragraf 27 Abs. 1 Satz
1 Umsatzsteuergesetz. Danach dürfen
die Prüfer ohne vorherige Ankündigung
während der Geschäfts- und Arbeitszeit
Grundstücke und Räume des
Steuerpflichtigen betreten, um Sachverhalte
festzustellen, die für die Erhebung
UMSATZSTEUER-NACHSCHAU
Wo die Prüfer Betrug wittern
Die Finanzverwaltung hat einen Katalog erarbeitet, der besonders
prüfungsrelevante Sachverhalte auflistet und die Steuerpflichtigen,
auf die solche Erkenntnisse zutreffen, einem erhöhten
Prüfungsrisiko aussetzt. Dazu gehören folgende Punkte:
> Das Unternehmen wurde erst vor
Kurzem erworben,
> das Unternehmen vermietet hochwertige
Freizeitgegenstände wie Segelyachten
oder Wohnmobile,
> im vorigen Voranmeldungszeitraum
wurden ungewöhnlich hohe Anschaffungen
getätigt,
> der Betrieb hat Geschäftsbeziehungen
ins Ausland,
> es wurden Vorsteuerberichtigungen
zugunsten des Steuerpflichtigen vorgenommen,
> das Unternehmen hat verstärkt mit Subunternehmern
zusammengearbeitet,
> die Umsatzsteuerzahlung der
Jahreserklärung weicht erheblich von
in früheren Jahren gemeldeten
Beträgen ab,
> es werden wiederholt Geschäfte
mit nahestehenden Personen
abgewickelt,
> die letzte Betriebsprüfung hat
Unregelmäßigkeiten bei der Umsatzsteuer
ergeben,
> der Betrieb hatte Geschäftsbeziehungen
mit mittlerweile insolventen
Partnern.
der Umsatzsteuer von Bedeutung sein
könnten. Besondere Verdachtsmomente
sind dazu nicht erforderlich. In
den Anwendungsbereich der Nachschau
fällt jeder Steuerzahler, der eine
berufliche oder gewerbliche Tätigkeit
ausübt und somit Unternehmer im
Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist. Der
Umfang der Kontrollen ist auf umsatzsteuerliche
Sachverhalte beschränkt.
Es ist damit zu rechnen, dass die Finanzverwaltung
die Anzahl solcher Prüfungen
deutlich erhöhen wird. Denn
mit dem Steuervereinfachungsgesetz
2011 sind die Befugnisse der Sonderprüfer
zusätzlich erweitert worden. So
sind sie jetzt auch berechtigt, auf elektronisch
gespeicherte Aufzeichnungen,
Geschäftspapiere, Bücher, elektronische
Rechnungen und andere Urkunden zuzugreifen.
ProFirma rät: Erledigen Sie Ihre Umsatzsteuerangelegenheiten,
wenn möglich,
auf einem eigens dafür eingerichteten
PC. Diesen kann der Prüfer dann einsehen,
ohne dass er die zahlreichen anderen
Daten zu sehen bekommt, die für
ihn auch von Interesse sind.
Unterschiede zur Außenprüfung
und Steuerfahndung
Eine Außenprüfung gemäß den Paragrafen
193 bis 203 der Abgabenordnung
muss stets rechzeitig schriftlich angekündigt
werden. Diese Ankündigung
58 ProFirma 12 2011