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Unternehmen, die hochwertige Freizeitgegenstände wie Yachten vermieten, sind beliebte Ziele der Umsatzsteuerprüfer.
(Prüfungsanordnung) enthält Angaben
zum sachlichen Umfang und Zeitraum
der Prüfung. Der Steuerpflichtige kann
dadurch Zeit gewinnen, dass er gegen
die Prüfungsanordnung Widerspruch
einlegt. Bis zur Zurückweisung des Widerspruchs
vergehen in der Regel mehrere
Wochen. Diese Zeit kann der Firmenchef
mithilfe seines Beraters nutzen,
um Argumente zu sammeln, kritische
Vorgänge zu „bereinigen“ oder um noch
vor Erscheinen des Prüfers eine strafbefreiende
Selbstanzeige zu erstatten,
wenn trotz allem Steuerstrafbestände
nicht zu vermeiden sind. Der wichtigste
Unterschied zur Steuerfahndung besteht
darin, dass der Prüfer bei der Umsatzsteuernachschau
nicht berechtigt
ist, alle Unterlagen zu durchsuchen und
bei Bedarf zu beschlagnahmen.
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haben wir für Sie als Dossier
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Unter anderem:
> Fachbeitrag Umsatzsteuer
> Fachbeitrag Vorsteuerabzug
> Tabelle: Umrechnungskurse 2011
> Übersicht: Bemessungsgrundlage
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Der wohl häufigste Anwendungsfall
der Nachschau ist die Existenzprüfung
bei neu gegründeten Unternehmen. Der
Prüfer vergewissert sich vor Ort, ob das
Unternehmen, das in der Anlaufphase
regelmäßig hohe Vorsteuerbeträge
geltend macht, unter der offiziellen
Anschrift tatsächlich existiert. Auch
prüft er, ob der Jungunternehmer meist
kostenintensive Anschaffungen wirklich
wie angegeben getätigt hat und betrieblich
nutzt. Die Anmeldung hoher
Vorsteuerbeträge erhöht die Gefahr, in
den Fokus einer Kontrolle zu geraten.
Immer wieder werden Scheinfirmen
aufgedeckt, die sich mit fingierten Rechnungen
Vorsteuererstattungsansprüche
erschleichen wollen. Grundsätzlich
wird überprüft, ob die Eingangs- und
Ausgangsrechnungen korrekt sind.
Weitere Anlässe für eine Nachschau
sind folgende Unregelmäßigkeiten:
> das Fehlen von Umsatzsteuervoranmeldungen,
wiederholte Null-Meldungen,
hohe steuerfreie Umsätze,
> besonders hohe Vorsteuererstattungen,
> häufiger Wechsel zwischen Umsatzsteuerzahlungen
und Vorsteuererstattungen,
> Kontrollmitteilungen anderer
Finanzämter,
> Umsätze mit unterschiedlichen
Steuersätzen,
> starke Umsatzabweichungen vom
Branchendurchschnitt,
> Wechsel der Branche,
> (anonyme) Anzeige,
> unvollständige Angaben auf
Geschäftsbriefen.
Ablauf der Nachschau
Der Prüfer muss sich bei seinem Erscheinen
ausweisen. Soweit notwendig,
müssen ihm die Personen, die von der
Nachschau betroffen sind, angeforderte
Aufzeichnungen, Bücher, Geschäftspapiere
und andere Unterlagen über
Sachverhalte vorlegen, die der Nachschau
unterliegen und entsprechende
Auskünfte erteilen. Auch der elektronische
Zugriff muss gewährleistet sein.
Die Mitwirkungspflicht braucht sich
allerdings nur auf umsatzsteuerliche
Aspekte zu beziehen.
Wie sollte sich der Geprüfte verhalten?
Es empfiehlt sich, nach Erscheinen des
Prüfers unverzüglich Kontakt mit dem
Steuerberater aufzunehmen, damit dieser
die Nachschau begleiten oder noch
wichtige Hinweise geben kann. Es empfiehlt
sich ferner, sich kooperativ zu
verhalten. Konkrete Fragen des Prüfers
sollten kurz und knapp beantwortet
werden. Allzu redselige Steuerpflichtige
reden sich nicht selten um Kopf
und Kragen. Der Prüfer sollte genau
erläutern, aus welchen Gründen die
Nachschau stattfindet, und über den
geplanten Umfang seiner Ermittlungen
Auskunft geben.
ProFirma 12 2011
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