WPK Magazin 1/2011 - Wirtschaftsprüferkammer

WPK Magazin 1/2011
Das Arbeitsprogramm ist Teil der
Jahresplanung gemäß § 11 Abs. 1
der VerfO; es wird mit der Vorstandsabteilung
Berufsaufsicht
und der Abschlussprüferaufsichtskommission
abgestimmt. Die darin
festgelegten Untersuchungsbereiche
berücksichtigen sowohl
Erkenntnisse und Feststellungen
aus abgeschlossenen Sonderuntersuchungen
als auch das aktuelle
wirtschaftliche und rechtliche
Umfeld der Praxen und der von
ihnen geprüften Unternehmen.
Im Folgenden werden die im
Arbeitsprogramm für 2011 festgelegtenUntersuchungsschwerpunkte,
die von der Vorstandsabteilung
Berufsaufsicht und von
der Abschlussprüferaufsichtskommission
genehmigt wurden,
in komprimierter Form dargestellt.
Soweit Erfahrungen aus
abgeschlossenen Sonderuntersuchungen
für die Untersuchungsschwerpunkte
2011 von besonderer
Bedeutung sind, wird darauf
hingewiesen.
Teilbereiche des Qualitätssicherungssystems
und Transparenzbericht
Im Arbeitsprogramm für 2011 sind
als Mindestumfang für die Untersuchung
des Qualitätssicherungssystems
die folgenden Teilbereiche
festgelegt:
• Unabhängigkeit
• Annahme, Fortführung und vorzeitige
Beendigung von Aufträgen
• Aus- und Fortbildung
• Auftragsabwicklung und Umsetzung
des risikoorientierten Prüfungsansatzes
• Auftragsbezogene Qualitätssicherung
• Interne Nachschau.
Bei der Untersuchung der Umsetzung
des risikoorientierten
Prüfungsansatzes (IDW PS 261)
wurden in den zurückliegenden
Jahren schwerpunktmäßig die Anwendung
des Konzepts der Wesentlichkeit
und die vernetzte
Prüfungsdurchführung von der
Risikobeurteilung bis hin zu den
prüferischen Reaktionen auf Abschluss-
und Aussageebene betrachtet.
Im Jahr 2011 sollen die
Kenntnisse des Abschlussprüfers
über die Geschäftstätigkeit sowie
das wirtschaftliche und rechtliche
Umfeld des zu prüfenden Unternehmens
(IDW PS 230) im Vordergrund
stehen. Diese Kenntnisse
sind für die Einschätzung von Fehlerrisiken
erforderlich und bilden
den Bezugsrahmen für eine pflichtgemäße
Ermessensausübung des
Abschlussprüfers im Verlauf der
gesamten Abschlussprüfung.
Die Feststellungen der 2010
durchgeführten Sonderuntersuchungen
haben wiederholt auf
den vollständigen Abschluss der
Aus der Arbeit der WPK 11
Auftragsdokumentation abgezielt.
Davon betroffen waren vor allem
Prüfungsaufträge, bei denen interne
Spezialisten im Prüfungsteam
eingesetzt waren. Bei der Untersuchung
der Auftragsabwicklung
wird daher 2011 insbesondere
auch beurteilt, ob die Praxen angemessene
Regelungen zur Sicherstellung
der Vollständigkeit
der zu archivierenden Arbeitspapiere
getroffen haben und ob sie
diese Regelungen einhalten. Die
Angaben im Transparenzbericht
werden dahingehend beurteilt, ob
sie mit den bei der Sonderuntersuchung
gewonnenen Erkenntnissen
in Einklang stehen.
Aufträge über gesetzliche
Abschlussprüfungen
Die Untersuchungsbereiche für
den einzelnen Prüfungsauftrag
werden risikoorientiert auf der