WPK Magazin 1/2011 - Wirtschaftsprüferkammer

34 Aus der Arbeit der WPK WPK Magazin 1/2011
Schlussbetrachtung
Die Regelungen zur Umsatzunabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers
in §§ 319 Abs. 3 Satz 1 Nr. 5, 319 a
Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 HGB richten sich an den Abschlussprüfer.
Bei der Ermittlung der Relationen der
Einnahmen aus einem Abschlussprüfungsmandat
und den Gesamteinnahmen kann auf die Einnahmen
des Abschlussprüfers aus verschiedenen beruflichen
Tätigkeitsformen abgestellt werden, wenn der Abschlussprüfer
alle Einnahmen gleichermaßen sicher
und frei von Einflüssen beruflicher Partner unabhän-
Prüfer für Qualitätskontrolle von WP/vBP-Praxen,
die keine Prüfungen von Unternehmen im Sinne von
§§ 264 d, 319 a Abs. 1 Satz 1 HGB durchführen, führen
in Qualitätskontrollberichten mitunter aus, dass
Regelungen für eine auftragsbegleitende Qualitätssicherung
nicht erforderlich seien, da keine Unternehmen
von öffentlichem Interesse nach §§ 264 d, 319 a
Abs. 1 Satz 1 HGB geprüft würden.
Im Rahmen der Auswertung von Qualitätskontrollberichten
führt dies regelmäßig zu Rückfragen,
ob das Qualitätssicherungssystem entsprechende Regelungen
zur Durchführung einer auftragsbegleitenden
Qualitätssicherung bei Nicht-319 a HGB-Prüfungen
vorsieht.
Das Qualitätssicherungssystem von WP-Praxen,
die andere als in § 24 d Abs. 2 Berufssatzung WP/vBP
gig für sich vereinnahmen kann. Bei Abschlussprüfungsgesellschaften
bedeutet dies, dass ein Konzern
als Abschlussprüfungseinheit in diesem Sinne angesehen
werden kann, wenn die personellen Ressourcen
und die organisatorischen Rahmenbedingungen
für eine in sich geschlossene Betriebseinheit sprechen.
Zusätzlich gibt es im § 319-HGB-Bereich die
Möglichkeit, eine im Zweifel befristete Ausnahmegenehmigung
zu erteilen, wenn auch unter dem Blickwinkel
einer Gesamtbetrachtung die erforderliche
Umsatzunabhängigkeit nicht erreicht wird. mx/fö
Qualitätskontrolle: Berufspflicht zur Durchführung einer auftragsbegleitenden
Qualitätssicherung bei Nicht-§ 319 a HGB-Prüfungen
Landesgeschäftsstellen der WPK
Baden­Württemberg
Leiter: Ass. jur. Rolf Holzreiter
Calwer Straße 11, 70173 Stuttgart
Telefon 07 11 / 2 39 77- 0
Telefax 07 11 / 2 39 77-12
E-Mail lgs-stuttgart@wpk.de
Bayern
Leiter: RA Karl Reiter
Marienstraße 14/16, 80331 München
Telefon 0 89 / 54 46 16 - 0
Telefax 0 89 / 54 46 16 -12
E-Mail lgs-muenchen@wpk.de
Berlin, Brandenburg, Sachsen, Sachsen­Anhalt
Leiter: RA Christian Bauch
Rauchstraße 26, 10787 Berlin
Telefon 0 30 / 72 61 61- 2 16
Telefax 0 30 / 72 61 61-1 99
E-Mail lgs-berlin@wpk.de
Bremen, Hamburg, Mecklenburg­Vorpommern,
Niedersachsen, Schleswig­Holstein
Leiterin: RAin Hiltrud Egbert
Ferdinandstraße 12, 20095 Hamburg
Telefon 0 40 / 8 08 03 43 - 0
Telefax 0 40 / 8 08 03 43 -12
E-Mail lgs-hamburg@wpk.de
genannte Prüfungen durchführen, muss Regelungen
für eine auftragsbegleitende Qualitätssicherung nach
§§ 24 d Abs. 3, 32 Nr. 12 Berufssatzung WP/vBP bereithalten.
Es ist zu regeln, ob und unter welchen Voraussetzungen
bei diesen Prüfungen eine auftragsbegleitende
Qualitätssicherung vorgesehen ist. Kriterien für
die Durchführung einer auftragsbegleitenden Qualitätssicherung
können die Relevanz des Prüfungsgegenstandes
und der Prüfungsergebnisse für die Öffentlichkeit
sein (beispielsweise größere Stiftungen
oder Fonds) sowie besondere Umstände und Risiken,
die mit der Prüfung verbunden sind (zum Beispiel
Unsicherheiten bezüglich der Unternehmensfortführung,
siehe auch VO 1/2006, Gliederungspunkt
4.6.7.2., Tz 121 ff.). cl
Hessen, Rheinland­Pfalz, Saarland, Thüringen
Leiter: RA Dr. Christian Weiser
Sternstraße 8, 60318 Frankfurt am Main
Telefon 0 69 / 3 65 06 26 - 30
Telefax 0 69 / 3 65 06 26 - 32
E-Mail lgs-frankfurt@wpk.de
Nordrhein­Westfalen
Leiter: Dr. Wolfgang Klemz
Tersteegenstraße 14, 40474 Düsseldorf
Telefon 02 11 / 45 61-1 87
Telefax 02 11 / 45 61-1 93
E-Mail lgs-duesseldorf@wpk.de