Empfehlungen zur Anwendung der GDPdU - DSAG

7 Ausblick
Auch nach sieben Jahren der Diskussion im Schrifttum, mit der Finanzverwaltung und den Steuerpflichtigen
sind weitere wichtige Fragen noch nicht endgültig geklärt. Die Vielzahl der ERP-Systeme mit ihren
zum Teil mächtigen Funktionsumfängen sind und bleiben immer noch eine große Herausforderung für
die Außenprüfer, die Finanzverwaltung im Allgemeinen und die Steuerpflichtigen. Je nach Blickwinkel
eines Außenprüfers oder eines Steuerpflichtigen werden pragmatische, auf die jeweilige betriebliche
Situation bezogene Lösungskonzepte immer wieder neu Diskussionsstoff liefern.
Aus den bisherigen Prüfungserfahrungen haben wir erkannt, dass ERP-Systeme mit mächtigem
Funktionsumfang wie ein SAP-System in komplexen Prozessen Daten erzeugt werden, deren Behandlung
in den Systemen nicht oder nicht primär am Datenzugriff auf steuerlich relevante Daten ausgerichtet
ist. Wenn Daten über temporäre Zwischendatenbestände als Download außerhalb der ERP-Systeme
überführt werden und zeitlich versetzt zum Zeitpunkt einer Außenprüfung wieder zu einem einheitlichen
Bild zusammengesetzt werden, ergibt sich eine große Zahl von Interdependenzen und Abhängigkeiten.
Diese Komplexität des Zusammenspiels von Daten aus unterschiedlichen Quellen muss vom Steuerpflichtigen
und vom Außenprüfer beherrscht werden, um in der Prüfungssituation schnell zu konsistenten
Ergebnissen zu kommen. Immer wieder stoßen Außenprüfer und Steuerpflichtige an die systembedingten
Grenzen, wenn es gilt, Datenkonstellationen der Vergangenheit bis in alle historischen Verästellungen
nachzuvollziehen.
Nicht nur der Funktionsumfang der ERP-Systeme wächst, auch der Erkenntnisprozess auf Seiten der
Finanzverwaltung und der Steuerpflichtigen über die letztendlich endlichen Möglichkeiten der IT. Die
Frage der Verhältnismäßigkeit von Maßnahmen stellte sich bisher immer wieder und wird auch weiter
vielfach ein zentrales Thema sein.
Die schon heute sehr umfangreichen SAP-Funktionen werden weiterentwickelt werden. Immer wieder
aufs Neue treten Problemstellungen zutage, die bisher nicht bekannt waren und die mit aktuell vorhandenen
Funktionen nicht optimal gelöst sind. Die AG GDPdU ist sich der Herausforderung bewusst,
weshalb sie auch weiterhin den Fortschritt der GDPdU-Lösungen aktiv mitgestaltet. Wir hoffen, dass die
in der Prüfungspraxis gewonnenen Erkenntnisse Impulse setzen, dass letztendlich der Gesetzgeber und
die Finanzverwaltung Aussagen und Anweisungen für eine DV-gestützte Prüfung im Sinne von pragmatischen
Praxislösungen modifizieren.
Immer wieder weisen Vertreter der Finanzverwaltung darauf hin, dass sie der Dokumentation der beim
Steuerpflichtigen eingesetzten Verfahren und Prozesse großen Stellenwert für die Vorbereitung und
Durchführung einer Prüfung mit Datenzugriff einräumen. Es existieren in den Bundesländern unterschiedliche
Fragebogen zu eingesetzten Verfahren und der dazu vorhandenen Dokumentationen, die mit
der Prüfungsanordnung dem steuerpflichtigen Unternehmen übersandt werden. In der Praxis zeigt es
sich immer wieder, dass in den Unternehmen solche Dokumentationen nicht vorhanden oder mangelhaft
und / oder nicht aktuell sind. Eindringlich weisen wir darauf hin, dass die Dokumentation der Verfahren
und Prozesse durch die GoBS seit 1995 bindend vorgeschrieben ist. Darüber hinaus sind in den letzten
Jahren mit KonTraG, Basel II, Sarbanes-Oxley-Act und IKS neue Regeln hinzugetreten, die GoBS-
Dokumentationen ähnlich sind. Jeder Steuerpflichtige muss damit rechnen, dass bei Außenprüfungen
i. S. d. §193 AO zukünftig verstärkt nach GoBS-Dokumentationen gefragt werden wird.
Seite 97 EMPFEHLUNGEN ZUR ANWENDUNG DER GDPDU, STAND 25.08.2008, © DSAG e. V.