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Bei den Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses
wird zwischen zwei Arten von Altersversorgungsplänen
unterschieden:
Beitragsorientierte Pläne – defined contribution plans: Für
eine Gruppe von Mitarbeitern werden Beiträge an eine
Pensionskasse überwiesen, die die Mittel verwaltet und die
Pensionszahlungen durchführt. Darüber hinaus bestehen
für das Unternehmen keine weiteren Verpflichtungen. Der
Arbeitnehmer trägt das Erfolgsrisiko der Veranlagung
durch die Pensionskasse. Den Mitarbeitern wird damit vom
Unternehmen lediglich die Beitragsleistung an die
Pensionskasse, nicht aber die Höhe der späteren Pension
zugesagt. Bei diesen Plänen stellen die Zahlungen an die
Pensionskasse laufenden Aufwand dar.
Leistungsorientierte Pläne – defined benefit plans: Der RLB
NÖ-Wien Konzern hat einer Gruppe von Mitarbeitern leistungsorientierte
Pläne (Pensionsstatute, Sonderverträge)
rechtsverbindlich und unwiderruflich über die Höhe der
späteren Pension zugesagt. Diese Pläne sind teilweise
unfunded, d.h. die zur Bedeckung benötigten Mittel verbleiben
im Unternehmen, und teilweise funded, d.h. die
Mittel werden über die Pensionskasse oder Versicherungen
angespart. Bei den Versorgungsleistungen aus den
Pensionsstatuten, die über die Pensionskasse finanziert
werden, wird der Anspruch zum Zeitpunkt der Pensionierung
einmalig festgestellt und sodann in einen beitragsorientierten
Plan übergeleitet. Dieses Ausscheiden aus den
versicherungsmathematischen Berechnungen wird in den
Darstellungen separat ausgewiesen.
Bei der Pensionsrückstellung werden keine Fluktuationsraten
angesetzt, da die Zusagen auf einzelvertraglichen,
individuellen und in Bezug auf die Pension unwiderruflichen
Zusagen beruhen.
Für bis einschließlich 2002 eingetretene Mitarbeiter werden
für die Abfertigungsverpflichtungen gemäß Projected Unit
Credit Methode nach den allgemein anerkannten Regeln
der Versicherungsmathematik der Barwert der Gesamtverpflichtung
sowie die in der Periode hinzuverdienten
Ansprüche ermittelt. Für alle Mitarbeiter, die ab dem
1. Jänner 2003 eingetreten sind, werden die Abfertigungsverpflichtungen
von einer Mitarbeitervorsorgekasse übernommen;
in diesem Bereich besteht ein beitragsorientiertes
System. Das Unternehmen zahlt aufgrund gesetzlicher
Bestimmungen Beiträge an eine Mitarbeitersvorsorgekasse.
Mit Zahlung der Beträge bestehen für das
Unternehmen keine weiteren Leistungsverpflichtungen.
Neben den Invalidisierungsraten, Sterberaten und den
Faktoren, die sich aus der Beendigung des Dienstverhältnisses
mit dem Erreichen des Pensionsalters ergeben,
werden jährliche dienstzeitabhängige Fluktuationsraten
basierend auf internen Statistiken für vorzeitige Beendigungen
der Dienstverhältnisse angesetzt.
Gleiches gilt sinngemäß für die Jubiläumsgeldrückstellung
(Erreichen des 25. bzw. 35. Dienstjubiläums). Bei der
Altersteilzeitrückstellung werden die individuellen Zeiträume
jeder Zusage zur Kalkulation herangezogen. Es
werden keine Fluktuationsraten angesetzt.
Die versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste
bei Abfertigungs- und Pensionsrückstellungen werden
nach dem Korridorverfahren behandelt. Bei diesem Verfahren
werden die versicherungsmathematischen Gewinne
und Verluste erst dann bilanziell erfasst, wenn die im Standard
festgelegten Grenzen in Höhe von 10 Prozent des
Barwerts der leistungsorientierten Verpflichtung (DBO)
oder 10 Prozent des Zeitwerts des Planvermögens zum
Ende der vorherigen Berichtsperiode überschritten werden,
wobei die jeweils höhere Bemessungsgrundlage
maßgeblich ist. Korridorüberhänge werden über die durchschnittliche
Restaktivitätszeit der aktiven Mitarbeiter laut
Gutachten amortisiert.
Als Rechnungszins wird für die Stichtagsbewertung der
Wert von 5,0 (VJ 4,5) Prozent p.a. gewählt. Das Planver-