T - Raiffeisen

der Folge mit dem fair value zu bewerten, wobei die Wertänderungen
erfolgswirksam erfasst werden. Entscheidend
für die Zuordnung zu dieser Bewertungskategorie ist, dass
zum Zeitpunkt des Erwerbes bzw. bei der Einstufung zum
Zeitpunkt der erstmaligen Anwendung dieses Standards in
der geltenden Fassung eine unwiderrufliche Widmung in
diese Kategorie erfolgt. Ausgenommen von der Bewertung
at fair value through profit or loss sind Finanzinvestitionen
in Eigenkapitalinstrumente, die über keinen notierten
Marktpreis verfügen und deren fair value nicht verlässlich
bestimmt werden kann, sowie Derivate, deren Wert von
solchen Eigenkapitalinstrumenten abhängt und durch
Abgabe solcher Eigenkapitalinstrumente zu begleichen
sind. Diese Finanzinvestitionen werden der Kategorie
available-for-sale zugeordnet und mit ihren Anschaffungskosten
abzüglich allfälliger Wertberichtigungen
bewertet.
Loans and receivables: Kredite und Forderungen sind
nicht derivative finanzielle Vermögenswerte mit festen oder
bestimmbaren Zahlungen, die nicht an einem aktiven
Markt notieren und nicht der Kategorie held for trading, at
fair value through profit or loss oder available-for-sale
zugeordnet werden. Diese Finanzinstrumente entstehen
durch Bereitstellung von Geld, Waren oder Dienstleistungen
und werden mit den fortgeschriebenen
Anschaffungskosten unter Anwendung der Effektivzinsmethode
und Berücksichtigung allfälliger Wertminderungen
bewertet.
Held-to-maturity: Dieser Kategorie werden finanzielle Vermögenswerte
zugeordnet, die mit festen oder bestimmbaren
Zahlungen ausgestattet sind und bei denen die Absicht
und die Fähigkeit besteht, diese bis zum Zeitpunkt
der Fälligkeit zu halten. Diese Finanzinstrumente werden
unter Anwendung der Effektivzinsmethode mit den fortgeschriebenen
Anschaffungskosten bewertet. Agio- und
Disagiobeträge werden dabei anteilig berücksichtigt. Abschreibungen
werden bei bonitätsmäßiger Wertminderung
vorgenommen. Fallen die Gründe der Wertminderung weg,
SEITE 91
wird bis zu den fortgeschriebenen Anschaffungskosten
erfolgswirksam zugeschrieben.
Available-for-sale: Zur Veräußerung verfügbare finanzielle
Vermögenswerte sind jene nicht derivativen finanziellen
Vermögenswerte, die als zur Veräußerung verfügbar klassifiziert
sind und nicht als Kredite und Forderungen, bis zur
Endfälligkeit gehaltene Investitionen oder finanzielle Vermögenswerte,
die als erfolgswirksam zum beizulegenden
Zeitwert bewertet werden, eingestuft sind. Bewertet werden
diese Vermögenswerte mit dem beizulegenden Zeitwert.
Die Wertänderungen, die sich aus der Bewertung
ergeben, werden so lange erfolgsneutral in einem gesonderten
Posten des Eigenkapitals ausgewiesen, bis der
Vermögenswert veräußert wird bzw. eine Wertminderung
(impairment) eintritt. Eine Wertminderung wird bei Schuldinstrumenten
erfolgswirksam und bei Eigenkapitalinstrumenten
erfolgsneutral rückgängig gemacht, wenn der
beizulegende Zeitwert objektiv steigt.
Eigenkapitalinstrumente und Fremdkapitalinstrumente, die
die Kriterien der Kategorien held-to-maturity und loans and
receivables nicht erfüllen, die über keinen notierten Marktpreis
verfügen und deren fair value nicht verlässlich bestimmt
werden kann, werden als available-for-sale kategorisiert
und mit ihren Anschaffungskosten abzüglich allfälliger
Wertberichtigungen (at cost) bewertet.
Passive Finanzinstrumente werden – sofern sie nicht als at
fair value through profit or loss bzw. held for trading kategorisiert
sind – mit den fortgeschriebenen Anschaffungskosten
unter Anwendung der Effektivzinsmethode bilanziert.
Bezüglich der Bilanzierung finanzieller Verbindlichkeiten
der Kategorie at fair value through profit or loss bzw.
held for trading wird auf die obigen Ausführungen verwiesen.
Rückgekaufte eigene Emissionen werden passivseitig
abgezogen.