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schließlich der Pensionsnehmer. Das Recht, den Vermögenswert
zurückzuübertragen, stellt eine Verkaufsoption
für den Pensionsnehmer dar, bei der der Pensionsgeber
die Stillhalterposition einnimmt. Ist die Verkaufsoption
weit im Geld (deeply in-the-money), erfolgt beim
Pensionsgeber keine Ausbuchung der Wertpapiere, da die
damit verbundenen Chancen und Risiken zurückbehalten
werden. Ist die Verkaufsoption weit aus dem Geld (deeply
out-of-the-money), dann ist der Rückerwerb sehr unwahrscheinlich
und das in Pension gegebene Wertpapier ist
auszubuchen. Wenn die Verkaufsoption weder weit aus
dem Geld noch weit im Geld ist, dann ist zu überprüfen,
ob das übertragende Unternehmen (Pensionsgeber)
weiterhin die Verfügungsmacht über den Vermögenswert
hat. Wird das Wertpapier auf einem aktiven Markt
gehandelt, kann von einem Übergang der Verfügungsmacht
ausgegangen werden und das in Pension gegebene
Wertpapier wird ausgebucht. Bei einem nichtmarktgängigen
finanziellen Vermögenswert sind die verpensionierten
Wertpapiere weiterhin in der Bilanz des
Pensionsgebers auszuweisen.
Treuhandgeschäfte
Geschäfte, die eine Verwaltung oder Platzierung von Vermögenswerten
für fremde Rechnung zur Basis haben,
werden nicht in der Bilanz ausgewiesen. Provisionszahlungen
aus diesen Geschäften werden im Provisionsüberschuss
ausgewiesen.
Leasinggeschäfte
Zur Zeit gibt es kein aktives Leasinggeschäft als Leasinggeber.
Leasingverhältnisse bestehen nur dahingehend,
dass der Konzern als Leasingnehmer auftritt. Die für den
Konzern wesentlichen Leasingvereinbarungen, nämlich
das Kfz-Leasing, sind gemäß IAS 17 als Operating-
Leasing zu beurteilen. Die daraus resultierenden Leasing-
raten werden laufend im G&V-Posten Verwaltungsaufwand
erfolgswirksam erfasst.
Währungsumrechnung
Die Währungsumrechnung erfolgt nach den Vorschriften
des IAS 21. Danach werden nicht auf Euro lautende monetäre
Vermögenswerte und Schulden mit den marktkonformen
Kursen (in der Regel EZB-Referenzkurse) zum
Bilanzstichtag umgerechnet. Jene nicht monetären Vermögenswerte
und Schulden, die nicht zu Zeitwerten
bewertet werden, werden mit dem Kurs zum ursprünglichen
Anschaffungszeitpunkt bilanziert.
Posten der Gewinn- und Verlustrechnung werden zum
jeweiligen Zeitpunkt ihres Entstehens mit den aktuellen
Stichtagskursen sofort in die Bilanzwährung umgerechnet.
Ermessensausübung und Schätzungen
Im Konzernabschluss werden Ermessensspielräume bei
der Anwendung von Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
ausgeübt und zu einem gewissen Grad
Schätzungen vorgenommen sowie Annahmen getroffen,
die die bilanzierten Vermögenswerte und Schulden, die
Angabe von Eventualverbindlichkeiten am Bilanzstichtag
und den Ausweis von Erträgen und Aufwendungen
während der Berichtsperiode beeinflussen.
Bei der Anwendung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
erfolgt die Ermessensausübung des Managements
unter Beachtung der Zielsetzung des Jahresabschlusses,
aussagekräftige Informationen über die
Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie Veränderungen
in der Vermögens- und Finanzlage des Unternehmens
zu geben.