Fiches fiscales - Université du Québec
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<strong>Fiches</strong> Fiscales Édition 2014<br />
3BPrêts / Avantages aux actionnaires<br />
Enrichissement de l’actionnaire par la société (par exemple : dépense personnelle de<br />
l’actionnaire payée par la société)<br />
- Revenu pour l’actionnaire<br />
- Non-dé<strong>du</strong>ctible pour la société<br />
DOUBLE IMPOSITION<br />
Prêt à l’actionnaire par la société (où à une personne liée à ce dernier) :<br />
CAPITAL DU PRÊT<br />
Prêt (capital) à inclure dans le revenu de l’actionnaire dans l’année où il a reçu le prêt<br />
Exceptions :<br />
- Portion <strong>du</strong> capital remboursée avant la fin de l’année de la société qui suit<br />
l’année où le prêt a été octroyé (règle des 2 bilans)<br />
OU<br />
1- Actionnaire détenant moins de 10 % des actions de la société<br />
2- Prêt utilisé pour acheter des actions <strong>du</strong> trésor<br />
3- Prêt utilisé pour acheter une maison<br />
4- Prêt utilisé pour acheter une automobile utilisée dans ses fonctions<br />
d’employé<br />
Si une des 4 dernières conditions ci-dessus est rencontrée, doit également<br />
démontrer que :<br />
o Le prêt est reçu en tant qu’employé (prêts aussi offerts à d’autres<br />
employés)<br />
ET<br />
o Le remboursement <strong>du</strong> prêt se fera dans un délai raisonnable<br />
Prêt à l’actionnaire par la société (où à une personne liée à ce dernier) :<br />
INTÉRÊTS MANQUANTS SUR LE PRÊT<br />
Uniquement applicable sur la portion <strong>du</strong> capital <strong>du</strong> prêt qui n’est pas incluse au revenu de<br />
l’actionnaire<br />
Intérêts manquants à inclure dans le revenu de l’actionnaire :<br />
MOINS :<br />
Capital <strong>du</strong> prêt en vigueur <strong>du</strong>rant l’année (X) taux prescrit en vigueur<br />
Intérêts payés dans l’année (ou 30 jours suivants l’année)<br />
Exceptions :<br />
- Prêt octroyé au taux <strong>du</strong> marché (peut diverger <strong>du</strong> taux prescrit)<br />
- La portion <strong>du</strong> capital <strong>du</strong> prêt qui est incluse au revenu de l’actionnaire<br />
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