Pobierz - PKN Orlen
Pobierz - PKN Orlen
Pobierz - PKN Orlen
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Rachunkowośæ zabezpieczeñ<br />
Instrumenty pochodne, wyznaczone jako instrumenty zabezpieczaj¹ce, od których oczekuje siê, ¿e ich wartośæ godziwa<br />
lub wynikaj¹ce z nich przep³ywy pieniê¿ne skompensuj¹ zmiany wartości godziwej lub przep³ywów pieniê¿nych pozycji<br />
zabezpieczanej, ujmuje siê zgodnie z zasadami rachunkowości zabezpieczeñ wartości godziwej lub zabezpieczeñ<br />
przep³ywów pieniê¿nych, je¿eli spe³nione s¹ jednocześnie nastêpuj¹ce warunki:<br />
• w momencie ustanowienia zabezpieczenia formalnie wyznaczono i udokumentowano powi¹zanie zabezpieczaj¹ce,<br />
jak równie¿ cel zarz¹dzania ryzykiem przez Grupê oraz strategiê ustanowienia zabezpieczenia,<br />
• oczekuje siê, ¿e zabezpieczenie bêdzie wysoce efektywne w kompensowaniu zmian wartości godziwej lub przep³ywów<br />
pieniê¿nych wynikaj¹cych z zabezpieczanego ryzyka, zgodnie z udokumentowan¹ pierwotnie strategi¹ zarz¹dzania<br />
ryzykiem, dotycz¹c¹ tego konkretnego powi¹zania zabezpieczaj¹cego,<br />
• w przypadku zabezpieczeñ przep³ywów pieniê¿nych, planowana transakcja bêd¹ca przedmiotem zabezpieczenia musi<br />
byæ wysoce prawdopodobna oraz musi podlegaæ zagro¿eniu zmianami przep³ywów pieniê¿nych, które w rezultacie<br />
mog¹ wp³ywaæ na rachunek zysków i strat,<br />
• efektywnośæ zabezpieczenia mo¿na wiarygodnie oceniæ,<br />
• zabezpieczenie jest na bie¿¹co oceniane i stwierdza siê jego wysok¹ efektywnośæ we wszystkich okresach sprawozdawczych,<br />
na które zabezpieczenie zosta³o ustanowione.<br />
Zabezpieczenie wartości godziwej to zabezpieczenie przed ryzykiem zmian wartości godziwej ujêtego sk³adnika aktywów<br />
lub zobowi¹zania, lub uprawdopodobnionego przysz³ego zobowi¹zania albo wyodrêbnionej czêści takiego sk³adnika<br />
aktywów, zobowi¹zania lub uprawdopodobnionego przysz³ego zobowi¹zania, które przypisaæ mo¿na konkretnemu<br />
rodzajowi ryzyka i które mog³oby wp³ywaæ na rachunek zysków i strat. Za uprawdopodobnione przysz³e zobowi¹zanie<br />
Grupa przyjmuje wi¹¿¹ce porozumienie dotycz¹ce wymiany ustalonej ilości zasobów, po ustalonej cenie, w ustalonym<br />
terminie lub terminach.<br />
W przypadku stosowania rachunkowości zabezpieczeñ wartości godziwej, Grupa:<br />
• ujmuje zyski lub straty wynikaj¹ce z przeszacowania wartości godziwej pochodnego instrumentu zabezpieczaj¹cego<br />
w rachunku zysków i strat oraz<br />
• koryguje wartośæ bilansow¹ pozycji zabezpieczanej o zyski lub straty zwi¹zane z pozycj¹ zabezpieczan¹, wynikaj¹ce<br />
z zabezpieczanego ryzyka i ujmuje je w rachunku zysków i strat (równie¿ w odniesieniu do aktywów finansowych<br />
dostêpnych do sprzeda¿y, których skutki wyceny odnoszone s¹ bezpośrednio na kapita³ w³asny).<br />
Grupa zaprzestaje stosowania zasad rachunkowości zabezpieczeñ wartości godziwej jeśli:<br />
• instrument zabezpieczaj¹cy wygasa, zostaje sprzedany, rozwi¹zany lub wykonany (zast¹pienia jednego instrumentu<br />
zabezpieczaj¹cego drugim lub przed³u¿enia terminu wa¿ności danego instrumentu zabezpieczaj¹cego nie uwa¿a siê<br />
za wygaśniêcie lub rozwi¹zan ie, jeśli takie zast¹pienie lub przed³u¿enie terminu stanowi czêśæ udokumentowanej<br />
strategii zabezpieczania przyjêtej przez Grupê),<br />
• zabezpieczenie przestaje spe³niaæ kryteria rachunkowości zabezpieczeñ lub<br />
• Grupa uniewa¿nia powi¹zanie zabezpieczaj¹ce.<br />
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE<br />
Noty do skonsolidowanego sprawozdania finansowego za 2008 rok (w tysi¹cach z³otych)<br />
Zabezpieczenie przep³ywów pieniê¿nych to zabezpieczenie przed zagro¿eniem zmienności¹ przep³ywów pieniê¿nych,<br />
które przypisaæ mo¿na konkretnemu rodzajowi ryzyka zwi¹zanemu z ujêtym sk³adnikiem aktywów lub zobowi¹zaniem<br />
lub z wysoce prawdopodobn¹ planowan¹ transakcj¹ i które mog³oby wp³ywaæ na rachunek zysków i strat. Planowana<br />
transakcja jest to niewi¹¿¹ca lecz przewidywana przysz³a transakcja.<br />
W przypadku stosowania rachunkowości zabezpieczeñ przep³ywów pieniê¿nych Grupa:<br />
• czêśæ zysków lub strat zwi¹zanych z instrumentem zabezpieczaj¹cym, która stanowi efektywne zabezpieczenie,<br />
ujmuje bezpośrednio w kapitale w³asnym poprzez zestawienie zmian w kapitale w³asnym, natomiast<br />
• nieefektywn¹ czêśæ zysków lub strat zwi¹zanych z instrumentem zabezpieczaj¹cym ujmuje w rachunku zysków i strat.<br />
Jeśli zabezpieczana planowana transakcja skutkuje ujêciem sk³adnika aktywów finansowych lub zobowi¹zania finansowego,<br />
zwi¹zane z ni¹ zyski lub straty, które by³y ujête bezpośrednio w kapitale w³asnym, przenosi siê do rachunku<br />
Za³¹czone noty stanowi¹ integraln¹ czêśæ niniejszego skonsolidowanego sprawozdania finansowego<br />
<strong>PKN</strong> ORLEN RAPORT ROCZNY 2008<br />
182
Change language