Emissionsprospekt Orka Kalkavan Schiffseigentums GmbH & Co. KG

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7. Steuerliche Angaben
unterschiedsBetrag und
veräusserungsgewinn
anlaufkosten
und aBschreiBungen
Neben dem pauschal nach § 5a EStG ermittelten Gewinn sind zusätzliche etwaige Sonderbetriebsein-
nahmen der Anleger (z. B. Beiratsvergütungen) bei der Gewinnermittlung zu berücksichtigen und von
den Anlegern zu versteuern. Demgegenüber sind Sonderbetriebsausgaben (z. B. Zinsen und Bearbei-
tungsgebühren für eine Fremdfinanzierung der Beteiligung) nicht zu berücksichtigen, sondern mit dem
Anteil an dem sich nach den Tonnagesteuervorschriften ergebenden Gewinn abgegolten. Ferner kön-
nen bei negativer Entwicklung des Schiffsbetriebes negative Ergebnisse nicht berücksichtigt werden.
Auch finden eine Gewerbesteueranrechnung sowie eine begünstigte Besteuerung für außerordent-
liche Einkünfte während des Zeitraumes der pauschalen Gewinnermittlung nicht statt.
Da die Beteiligungsgesellschaft bereits im Jahr 005 – im Jahr der Übernahme der Schiffe – zur Ton-
nagesteuer optiert hat, wird vermieden, dass bei einem späteren Wechsel der Gewinnermittlungsart –
der in der Konzeption nicht vorgesehen ist – die in den Schiffen liegenden stillen Reserven in einem als
Unterschiedsbetrag bezeichneten Rechnungsposten ermittelt werden müssen.
Aufgrund der pauschalen Gewinnermittlung ist die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen aus einer
Anteilsveräußerung und der Betriebsaufgabe im Ganzen und bei Veräußerung eines der Schiffe bei
Fortführung der Tonnagesteuer bis zu diesem Zeitpunkt für die Anleger ohne Bedeutung, da Veräuße-
rungsgewinne im Sinne von § 16 EStG nach § 5a EStG im Rahmen des pauschal ermittelten Gewinnes
enthalten sind und somit im Ergebnis keiner weiteren Besteuerung unterliegen. Der Veräußerungsge-
winn ist jedoch unter dem Gesichtspunkt der Gewinnerzielungsabsicht im Rahmen der Totalgewinner-
mittlung wie oben dargestellt als Mehrung des Betriebsvermögens zu berücksichtigen.
Die Behandlung der Anlaufkosten aus der Investitionsphase und die Abschreibungen in der jeweiligen
Steuerbilanz haben vor allem Bedeutung für die Erbschafts- und Schenkungssteuer, da die Ermittlung
des Wertes des Betriebsvermögens auf der Grundlage des Steuerbilanzergebnisses der Beteiligungs-
gesellschaft erfolgt. Die Entwicklung der steuerlichen Kapitalkonten erfolgt ebenfalls auf der Grundla-
ge des Steuerbilanzergebnisses.
Das BMF-Schreiben vom 0. Oktober 003 (Einheitlicher Fondserlass, 5. Bauherrenerlass) (Az. IV
C 3 – S 53a – 48/03) nimmt Stellung zur steuerlichen Behandlung von Nebenkosten einer Investition.
Das vorliegende Beteiligungsangebot berücksichtigt die Grundsätze dieses BMF-Schreibens bei der
Ermittlung des Steuerbilanzergebnisses nach § 5 EStG in vollem Umfang. Demgemäß wurden in der
Prognoserechnung die Vermittlungsprovisionen sowie sonstige Nebenkosten für Managementleistungen,
Projektierung, Konzeption, Einrichtung der Treuhandschaft etc. mit Ausnahme der Zwischenfinanzierungskosten
und der Bankgebühren als Anschaffungsnebenkosten der Schiffe in der Steuerbilanz
aktiviert und über die prognostizierte Nutzungsdauer der Schiffe abgeschrieben.
Die im Rahmen der Berechnungen im Verkaufsprospekt angesetzte Nutzungsdauer von rund 13,433
Jahren entspricht der prospektierten Betriebslaufzeit der Schiffe bis zum 31. März 019. Die Abschrei-
bung der Schiffe erfolgt im Rahmen der Prospektrechnungen zunächst degressiv nach § 7 Absatz
EStG. Danach kann der Schiffswert mit dem Zweifachen der linearen Abschreibungsrate, maximal mit
0% p. a., abgeschrieben werden. Der Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung gemäß