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Kapitel 3 _Steuerliche Grundlagen
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Steuerliche Grundlagen
Einleitung
Im Folgenden werden die wesentlichen Grundlagen der
steuerlichen Konzeption von der VSG II dargestellt. Eine
Beteiligung an der VSG II stellt eine Beteiligung an einer
Personengesellschaft dar. Die steuerlichen Angaben betreffen
daher aufgrund des so genannten Transparenzprinzips
vor allem die Besteuerung der Anleger. Unter anderem
werden die Art der Einkünfte, die eine Beteiligung an der
VSG II vermittelt, die Möglichkeiten und Einschränkungen
des Verlustausgleichs sowie steuerliche Sonderverhältnisse
dargestellt.
Die Darstellung der steuerlichen Konzeption von der VSG
II geht ferner auf die steuerlichen Auswirkungen in der
Investitionsphase / Erwerbsphase, in der Nutzungsphase
und bei Beendigung der Vermögensanlage ein. Neben ertragsteuerlichen
Aspekten werden verkehrs- und substanzsteuerliche
Auswirkungen sowie zusätzliche Belastungen
und Abgaben dargestellt.
Auf Konsequenzen anzuwendenden ausländischen Steuerrechts
ist nicht einzugehen, da sich die Geschäftstätigkeit
von der VSG II im Wesentlichen auf inländische Sachverhalte
bezieht und Grundannahme der steuerlichen Angaben
ein in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtiger
Anleger ist.
Anlegerkreis
Die steuerlichen Angaben richten sich an einen Privatanleger
mit steuerlicher Ansässigkeit in Deutschland, der
sich mittel- oder unmittelbar an der VSG II beteiligt. Es
wird davon ausgegangen, dass es sich bei dem Anleger um
eine natürliche Person handelt, die die Beteiligung an der
Emission VSG II in ihrem steuerlichen Privatvermögen hält.
Die nachfolgenden steuerlichen Angaben richten sich daher
an einen solchen Anleger. Wir weisen darauf hin, dass
sich andere steuerliche Konsequenzen ergeben, sofern eine
Beteiligung an VSG II im steuerlichen Betriebsvermögen
gehalten wird. Die steuerlichen Angaben können darüber
hinaus nicht alle Aspekte berücksichtigen, die sich für den
Anleger aus seiner Beteiligung an der VSG II ergeben können,
sondern berücksichtigen nur die wesentlichen Aspekte.
Insbesondere können nicht solche Aspekte berücksichtigt
werden, die sich aus den persönlichen Umständen des einzelnen
Anlegers ergeben. Jedem Anleger wird daher angeraten,
sich wegen der Steuerfolgen einer Beteiligung an der
VSG II mit seinem persönlichen Steuerberater in Verbindung
zu setzen. Alle nachfolgenden Hinweise begründen
auch keinen konkreten Steuerrat, sondern stellen lediglich
eine allgemeine Darstellung der anlagespezifischen Aspekte
aus steuerlicher Sicht dar.
Die nachfolgenden Ausführungen beruhen auf dem Stand
des im Juli 2007 geltenden deutschen Rechts, den bis zu
diesem Zeitpunkt veröffentlichten Gerichtsurteilen sowie
der bislang ausgeübten Praxis der Finanzverwaltung, sofern
diese bekannt ist.
Es wird darauf hingewiesen, dass sich alle vorgenannten
Grundlagen während der Laufzeit der Gesellschaft ändern
und hierdurch für den Anleger steuerliche Effekte eintreten
können, die von den folgenden Ausführungen für
den Anleger nachteilig abweichen. Die geschäftsführende
Kommanditistin wird sich jedoch bemühen, soweit dies
rechtlich und tatsächlich möglich ist, negative Steuerfolgen
durch entsprechende Maßnahmen zu begrenzen oder
auszuschließen.
Weitreichende Änderungen der maßgeblichen steuerlichen
Regelungen können sich insbesondere durch das Unternehmensteuerreformgesetz
2008 (UntStRefG 2008) ergeben,
das unter anderem eine grundlegende Neuregelung der
Besteuerung privater Kapitalerträge und Veräußerungsgeschäfte
vorsieht. Am 25. Mai 2007 hat der Deutsche Bundestag
das UntStRefG 2008 beschlossen und der Bundesrat
in seiner Sitzung am 6. Juli 2007 seine Zustimmung
erteilt. Der Gesetzesbeschluss des Deutschen Bundestags
dient als Grundlage für nachstehende Ausführungen zum
UntStRefG 2008. Es sieht vor, dass die Neuregelung der
Besteuerung privater Kapitalerträge und Veräußerungsgeschäfte
ab 1. Januar 2009 in Kraft treten soll. Nachstehend
werden jeweils die steuerlichen Folgen einer Beteiligung
an der VSG II zunächst auf der Basis des derzeit noch geltenden
Rechts dargestellt. Die für eine Beteiligung an der
VSG II wesentlichen Auswirkungen der mit dem UntStRefG
2008 verbundenen Änderungen werden im Anschluss aufgezeigt.