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SCHIFFFAHRT & PRAXIS Zehn Handlungsempfehlungen zur optimalen Rechts- und Steuergestaltung Unternehmens- und Vermögensnachfolge Derzeit findet im deutschen Mittel - stand ein Generationenwechsel statt, der die meisten Betriebe vor große Herausforderungen stellt. Nicht immer gelingt es, das Unter - nehmen in der Familie weiter zu - reichen. Oft müssen externe Nachfolger gefunden werden. Der nachfolgende Beitrag gibt praxis - orientierte Handlungsempfehlungen bei Unternehmensnachfolgen für Unternehmer und deren Nachfolger. Der Mittelstand ist das Rückrat der deutschen Wirtschaft: Er beschäftigt 70% aller Arbeitnehmer und bildet 80% des Nachwuchses aus. Nach den Hochrechnungen des Bonner Instituts für Mittel - standsforschung (IfM) sind jährlich 70.000 übergabereife Unternehmen betroffen, das sind etwa 1 Mio. Arbeitsplätze. Dabei ist die familieninterne Nachfolge nicht mehr die Regel; nur 44% der Unternehmer wollen innerfamiliär übertragen, rund 10% unterneh mensintern an Mitarbeiter. Die meisten Be triebe – ca. zwei Drittel – werden aus Alters gründen abgegeben. Umso erstaunlicher ist es, wie viel Zeit sich die Bundesregierung mit einer verlässlichen 32 MAGAZIN FUR INTERMODALEN TRANSPORT UND LOGISTIK 7/2007 steuergesetzlichen Regelung der Vermögens - übertragungen lässt. Bereits im Jahre 2005 hatte die damalige Bundesregierung den Entwurf eines „Gesetzes zur Sicherung der Unternehmensnachfolge“ vorgestellt. Im Jahre 2006 wurde vom Bundesministerium der Finanzen ein neuer Gesetzesentwurf „zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge“ vorgelegt, mit dem eine sog. tragfähige „Generationenbrücke“ ermöglicht werden sollte, der aber wiederum bis heute nicht in Kraft getreten ist, obwohl er eigentlich schon seit dem 1. Januar 2007 gelten soll. Diskutiert wird ein sog. Abschmelzmodell (wonach ein Betrieb zu 70% erbschaftsteuerfrei gestellt wird, wenn er 7 Jahre im gleichen Umfang fortgeführt wird) und ein sog. Abzinsmodell (dabei wird die Erbschaftsteuer 10 Jahre gestundet und in jährlichen Raten abgezahlt wird; wer schneller zahlt, bekommt einen Nachlass). Die Steuersätze bei Ehegatten und Kindern sollen sinken, bei anderen Personen erheblich steigen. Wegen der anhaltenden Rechtsunsicherheit sollten die Steuerpflich tigen zwischen der Besteuerung nach altem und nach neuem Recht wählen können, aber auch dies scheint nicht mehr garantiert zu sein. Jens-Peter Wolters ist Rechtsanwalt und Steuerberater und Gesellschafter- Geschäftsführer der AKTIVA Gruppe Wolters & Kollegen, Wirtschaftsprüfer – Rechtsanwälte – Steuerberater, Leer/ Ostfriesland Dipl. Kfm. StB Jürgen Steinborn ist Partner der Steinborn & Partner Steuerberater, Haren/Ems Dennoch: Die Steuer ist nur einer von meh - reren Aspekten, die es bei der Übergabe von Unternehmen und großen Vermögen zu beachten gilt. Darüber hinaus sind insbeson - dere psychologische Gesichtspunkte, Liqui - ditätsplanungen, Bewertungsfragen, Haf - tungs themen und gesellschaftsrechtliche Fragestellungen zu berücksichtigen. Betroffen sind außer den mittelständischen Firmen in besonderer Weise häufig auch die sog. Frei - berufler, d.h. Ärzte, Apotheker, Archi tekten, Anwälte usw. Hier gilt es, auch die berufs - rechtlichen Besonderheiten zu kennen und z.B. bei der Abfassung von Gesellschafts - verträgen (Gemeinschaftspraxis, Sozietäten etc) und erbrechtlichen Verfügungen zu be - achten. Es bestehen insbesondere folgende Mög - lich keiten zur geordneten Regelung der Unter nehmensnachfolge: Erteilen Sie Vollmachten! Vollmachten sind erforderlich, um eventuelle Schwebezustände zu überbrücken. Es ist da - her sinnvoll, für bestimmte Fälle, vertrauten Personen für bestimmte Handlungen oder Rechtsgeschäfte Vollmachten zu erteilen. In Betracht kommen u.a. die Generalvollmacht, die Betreuungsverfügung und die Patienten - verfügung. Beispiel: Der Geschäftsführer eines Unternehmens verunglückt mit dem Motorrad im Ausland und liegt einige Wochen im Koma. Wer kann für die Firma handeln, Zah - lungen leisten etc? Regeln Sie den Güterstand! Und zwar durch faire Ehegatten verein ba - rungen: In der Regel empfiehlt sich die sog. modifizierte Zugewinngemeinschaft. Schlie - ßen Sie ggf. zugunsten des Ehegatten als Ausgleich eine Lebensversicherung ab.
Schenken Sie zu Lebzeiten an Kinder oder Enkel: Beteiligen Sie die nächste Generation an Ihrem Vermögen, und zwar zunächst ggf. unter Nießbrauchsvorbehalt und oder Zu - rückbehaltung von Gewinnbezugs- oder Stimmrechten. Oft bildet die vorweggenom - mene Erbfolge unter betriebswirtschaftlicher und steuerlicher Betrachtung die günstigste Gestaltung. Gründen Sie eine Familiengesellschaft! Vielfach ist es vorteilhaft, das Familien - vermögen in einer Gesellschaft, z.B. einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts oder einer GmbH & Co. KG zu bündeln. Dabei besteht die Möglichkeit, Mitspracherechte des Gründers zu sichern, Gewinnbezugs- und Stimmrechte disquotal zu verteilen und die Beteiligung der Nachfolger vor den Zugriffen Dritter zu schützen. Errichten Sie eine Verfügung von Todes wegen, d. h. ein Testament oder einen Erbvertrag! Es ist in der Regel sinnvoll, für das Unter - nehmen nur einen Alleinerben einzusetzen und die anderen Familienangehörigen u.U. mit Vermächtnissen zu bedenken. Aus meh - reren Gründen nicht empfehlenswert ist das weit verbreitete, sog. Berliner Testament, bei dem sich die Ehegatten gegenseitig zu Allein - erben einsetzen und nach dem Letzt ver ster - benden die Kinder erben. Bestimmen Sie wegen der Tragweite unternehmerischer Entscheidungen einen Testamentsvollstrecker, z.B. bis die Erben das 27. Lebensjahr voll - endet haben. Viele verfügen heute zudem auch über ausländisches Vermögen (Immo - bilien, Beteiligungen); in diesen Fällen ist die Kenntnis und Beachtung der ausländischen Rechts- und Steuervorschriften erforderlich, da sie möglicherweise nicht mit dem deu - tschen Recht in Einklang stehen. Koordinieren Sie erbrechtliche Verfü gungen und gesellschaftsrechtliche Verträge! Häufig widersprechen sich Testament und Gesellschaftsvertrag: während nach dem Testa ment z.B. die Ehefrau Alleinerbin sein soll, können nach dem Gesellschaftsvertrag z.B. nur die Kinder den Gesellschaftsanteil erben. Was soll gelten? Bestimmen Sie die Einsetzung eines kompetent besetzten Bei rates für das zu übertragende Unternehmen; der Beirat kann beratende, kontrollierende und/oder streit - schlichtende Funktionen über nehmen. Legen Sie die Bewertungsverfahren und Gutachter fest! Bewertungen insbes. des Unternehmens, sind für verschiedene Anlässe erforderlich, z.B. bei Schenkung, Verkauf, Vererbung, Berechnung von Ausgleichszahlungen usw. Vorteilhaft ist es daher, in Gesellschaftsverträgen oder anderen Vereinbarungen, die Bewertungs - methode festzulegen, z.B. Substanzwert - verfahren, Ertragswertverfahren o.ä und ggf. auch den Gutachter (z.B. den Wirtschafts - prüfer, Steuerberater des Unternehmens). Dies erspart später langwierige Auseinan - dersetzungen. Errichten Sie eine (Familien-) Stiftung! Für erfolgreiche Unternehmer war die Stiftung von jeher eine interessante Gestaltungs mög - lichkeit. Eine Stiftung ist heutzutage auch bereits bei kleineren Vermögen interessant und sinnvoll. Mit einer Stiftung lassen sich nicht nur Nachfolgeprobleme lösen und Haftungsrisiken minimieren, sondern darüber hinaus auch interessante gesellschafts- und steuerrechtliche Organisationsformen anbie - ten. Gerade bei Internehmensnachfolgen kommt häufig die sog. Beteiligungs träger - stiftung in Betracht, die entweder selbst als persönlich haftender Gesellschafter mit Fa - milienmitgliedern als Kommanditisten oder selbst als Kommanditist in Erscheinung tritt. Optimieren Sie bei bestehenden oder neu abzuschließenden Lebensversicherungen! Damit die Versicherungsleistung nicht in den Nachlass fällt und der Erbschaftsteuer un - terliegt, sollten der Versicherungsnehmer und die begünstigte Person identisch sein (auch wenn die Prämien vom gemeinsamen Ehegattenkonto gezahlt werden). Lassen Sie sich rechtlich und steuerlich beraten! Nicht nur das Gesellschafts- oder das Erbrecht hält viele Fallstricke bereit; insbesondere die SCHIFFFAHRT & PRAXIS Komplexität des deutschen Steuersystems macht eine frühzeitige eingehende Beratung durch erfahrene und spezialisierte Rechtsan - wälte und Steuerberater unumgänglich. So sind in Deutschland rd. 120 Steuergesetze, 87 Rechtsverordnungen, 5000 Anweisungen und ca. 96.000 Verwaltungsvorschriften zu be - achten. Auch künftig ist bekannterweise kei - nesfalls mit einer durchgreifenden Ver ein - fachung des Steuerrechts zu rechnen. Der Verzicht auf eine kompetente Beratung kann daher existenzvernichtend oder -bedrohend sein. Und: Beratungsbedarf besteht nicht erst im „Seniorenalter“; gerade Jungunternehmer und Selbständige „um die Vierzig“ sollten zur Absicherung ihrer Familie unbedingt für ungeplante Ereignisse oder Unglücksfälle, die jeden Tag passieren können, mit Ihrem Rechts - anwalt und Steuerberater sinnvolle Vorsorge - maßnahmen und -regelungen tref fen und z.B. eine Dokumentationsmappe für den Nach - folgefall anlegen, in der alle wichtigen In - formationen und Unterlagen ge sammelt sind. Autoren: Jens-Peter Wolters, Rechtsanwalt und Steuerberater, Gesellschafter-Geschäftsführer der AKTIVA Gruppe Wolters & Kollegen, Wirtschafts - prüfer – Rechtsanwälte – Steuerberater, Leer/ Ostfriesland und Dipl. Kfm. StB Jürgen Steinborn, Partner der Steinborn & Partner Steuerberater, Haren (Ems) ❑ 33 MAGAZIN FUR INTERMODALEN TRANSPORT UND LOGISTIK 7/2007
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