informe anual integrado de la hacienda vasca euskal ...

Para el conjunto de IRPF y la Comunidad Autónoma el gasto fiscal estimado alcanzó los
1.666.858 miles de euros, lo que supuso el 34,6% de los ingresos teóricos previstos
(presupuesto de ingresos y gastos fiscales) por este Impuesto para el 2004.
En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio no se consideran gasto fiscal el límite de la
obligación de declarar ni las deducciones por doble imposición. Si son gasto fiscal los bienes
y derechos exentos, el mínimo exento, el límite de la cuota íntegra, las bonificaciones de la
cuota por bienes y derechos en Ceuta y Melillla. También, se estimaron los gastos fiscales
derivados de la exención de la vivienda habitual por la cuantía establecida en la normativa
del Impuesto en cada Territorio Histórico. Por tanto, el gasto fiscal estimado para el ejercicio
2004 alcanzó los 130.465 miles de euros, es decir, un 57,6% de los ingresos teóricos
previstos (presupuesto de ingresos y gastos fiscales) para el conjunto del País Vasco en
dicho año.
Por lo que respecta al Impuesto sobre Sociedades, existe gasto fiscal cuando concurren
alguna de las siguientes circunstancias: una parte o la totalidad de la renta neta obtenida
tribute a una alícuota de gravamen inferior al tipo general, se permita un ritmo de
amortización superior al establecido con carácter general, entendiéndose que la amortización
legal se aproxima a la depreciación económica real, se clasifiquen como gastos deducibles
partidas no incluidas en el cálculo de la renta neta y no se contemplen como ingresos
partidas que deben incluirse en la determinación de aquella. Las deducciones de la cuota, por
ser asociables a objetivos de política económica y los casos de diferimiento impositivo que
suponen ventaja financiera para el contribuyente son gasto fiscal.
No tienen la consideración de gasto fiscal en el Impuesto sobre Sociedades las
exenciones previstas relativas a distintas “entidades” públicas, coincidencia de sujeto activo
y pasivo (queda dentro del sector público) y las deducciones por doble imposición. El gasto
fiscal estimado para el 2004 ascendió a 510.830 miles de euros, que significó el 32,2% de
los ingresos teóricos previstos en los tres Territorios Históricos.
En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones el gasto fiscal estimado alcanzó los
34.233 miles de euros. Cantidad que superó a los ingresos presupuestarios previstos para el
2004 en este apartado en Álava y Gipuzkoa (en Bizkaia no se estimaron los gastos fiscales
de este Impuesto).
En el IVA el gasto fiscal se produce cuando alguna de las transacciones que intervienen
en el computo del valor añadido bruto no esté sometida a tributación o lo haga a un tipo
inferior al general o a una tributación efectiva inferior a la estándar, entendiéndose por tipo
general el 16%. La existencia de los tipos reducido 7% y superreducido 4%, que reducen la
fiscalidad de algunos productos, se considera beneficio fiscal.
Para la determinación del gasto fiscal no solamente se han tenido en cuenta la
recaudación del impuesto por gestión propia de las Haciendas Forales, a ella se ha
incorporado el Ajuste IVA por operaciones interiores.
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Este Ajuste está motivado en la necesidad de corregir el desfase territorial que se
produce entre el lugar donde se ingresa el impuesto y aquel en el que se realiza el consumo
real del bien. Esta distorsión, originada por la mecánica de funcionamiento del Impuesto, es
solucionada mediante un ajuste financiero entre las Administraciones tributarias del Estado y
Forales, basado en parámetros macroeconómicos.