La mise en application pratique d'IAS 39 pour l'évaluation des ...

LA MISE EN APPLICATION PRATIQUE D’IAS 39
Dettes bancaires, autres dettes du marché monétaire, engagements envers les clients sous forme de
dépôts d’épargne et de placement
La juste valeur estimée des dettes portant intérêt se base sur les paiements escomptés au taux
d’intérêt des dettes de même échéance et prend en compte les modifications de cours depuis la
souscription. Il est admis que la juste valeur estimée des dépôts à échéance variable, y compris
les dépôts non porteurs d’intérêts est identique à la valeur comptable, qui correspond au montant
remboursable à vue.
Autres placements financiers
En ce qui concerne les autres placements financiers, les valeurs comptables correspondent
approximativement aux justes valeurs en raison de leur échéance à court terme.
7.5 Première application d’IAS 39
Au 1er janvier 2001, la banque a introduit IAS 39 pour l’évaluation des instruments financiers.
Ceci a eu des répercussions sur les procédures d’établissement du bilan et d’évaluation de la
banque concernant la présentation et l’évaluation des dérivés ainsi que des placements financiers
non dérivés.
Dérivés
Au début de l’exercice, la banque a comptabilisé pour la première fois les justes valeurs de tous
les dérivés dans le bilan, soit en tant que créances soit en tant qu’engagement . Les bénéfices et
les pertes sur tous les dérivés non évalués à la juste valeur (après compensation avec les résultats
non comptabilisés sur les éléments couverts en cas de couvertures de juste valeur) ont été compensés
avec les réserves de bénéfice au 1er janvier 2001.
Placements financiers non dérivés
Précédemment, la banque évaluait tous les placements à long terme au coût amorti, déduction
faite d’un éventuel ajustement pour les réduction de valeur. Après l’introduction d’IAS 39, la
banque a commencé à répartir de tels investissements dans les catégories Held-to-Maturity ou
Available-for-Sale et à évaluer les investissements Available-for-Sale à la juste valeur. Le bénéfice
ou la perte en résultant a été introduit au 1er janvier 2001 dans les réserves issues du bénéfice.
Conformément à IAS 39, le calcul des diminutions de valeur pour les prêts et les emprunts se base
sur la valeur actuelle nette des flux de trésorerie futurs, compte tenu des taux d’intérêt d’origine.
Effets de ces changements
Conformément aux dispositions transitoires du nouveau standard, la banque a modifié ses principes
en date du 1er janvier 2001 sans adapter les chiffres de l’année précédente. Même si cela
avait été le cas, le changement n’aurait de toute façon pas eu d’effet important sur le bilan et le
compte de résultat dans les procédures de comptabilisation et d’évaluation des dérivés.
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