La mise en application pratique d'IAS 39 pour l'évaluation des ...

LA MISE EN APPLICATION PRATIQUE D’IAS 39
10.Les impôts latents résultant de la première application d’IAS 39 doivent être calculés.
La première application d’IAS 39 va créer des différences temporaires entre le bilan fiscal
et le bilan commercial, sur lesquelles des impôts latents devront être constitués.
11.Comptabilisation des actifs financiers à la date de transaction ou de règlement.
Chaque catégorie d’actifs financiers doit être comptabilisée soit à la date de transaction
(Trade Date) soit à la date d’exécution ou de règlement (Settlement Date). Cette règle doit
être appliquée de manière identique à chaque catégorie, aussi bien en cas d’achat qu’en cas
de vente. En outre, chaque groupe doit entamer des réflexions générales concernant la
comptabilisation et la décomptabilisation d’actifs et de passifs financiers.
12.La stratégie de Risk Management du groupe doit être retravaillée et documentée.
Les étapes d’évaluation effectuées conduisent en règle générale à un nouveau système
d’évaluation et de couverture. C’est pourquoi il est recommandé de consigner cette stratégie
par écrit.
Les adaptations requises par IAS 39 pour l’application de la comptabilité de couverture
sont très vastes et complexes. Elles peuvent avoir des répercussions multiples sur l’organisation
du groupe tels que sur le controlling, la trésorerie, les aspects fiscaux et juridiques
ainsi que l’informatique naturellement. En outre, quelques décisions stratégiques devront
être prises par la direction voire même par le Conseil d’administration.
60 E RNST & YOUNG