Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen Bepalingen die gemeenschappelijk zijn aan de
personenbelasting en de vennootschapsbelasting
3.3. Investeringsstimulansen: de investeringsaftrek
3.3.1. Principe
De investeringsaftrek (99) maakt het mogelijk om van de belastbare grondslag een deel van het
bedrag van de investeringen die werden verwezenlijkt gedurende de belastbare periode, af te
trekken.
Ze mag worden toegestaan aan vennootschappen en aan natuurlijke personen; wat
laatstgenoemden betreft, alleen in zover zij winsten of baten aangeven.
3.3.2. Investeringen die in aanmerking dienen te worden genomen
ALGEMENE REGEL
De investeringsaftrek mag toegepast worden op investeringen in materiële en immateriële vaste
activa, verkregen of tot stand gebracht in nieuwe staat gedurende het belastbare tijdperk en in
België voor beroepsdoeleinden gebruikt.
AAN DERDEN OVERGEDRAGEN ACTIVA
Wanneer de investering betrekking heeft op een actiefbestanddeel waarvan de gebruiksrechten zijn
overgedragen aan een derde en waarop deze laatste de afschrijvingen mag toepassen, dan wordt
aan de overdrager geen investeringsaftrek toegestaan: dit is het geval bij leasing en bij overdracht
van erfpacht- of opstalrechten.
Wanneer de investering betrekking heeft op een actiefbestanddeel waarvan de gebruiksrechten zijn
overgedragen volgens andere modaliteiten dan leasing, overdracht van erfpacht- of opstalrechten,
terwijl de overdrager de afschrijvingen erop mag toepassen, dan mag de verkrijger slechts een
investeringsaftrek toepassen indien hij een natuurlijke persoon is die de goederen in kwestie in
België gebruikt voor het behalen van winsten of baten zonder het gebruiksrecht ervan geheel of
gedeeltelijk af te staan aan een andere derde.
ANDERE GEVALLEN VAN UITSLUITING
Zijn van het voordeel van de investeringsaftrek uitgesloten:
·
·
·
·
·
·
activa die niet uitsluitend voor beroepsdoeleinden worden gebruikt (100);
investeringen die zijn gefinancierd door tussenkomst van een coördinatiecentrum;
gebouwen aangeschaft in het vooruitzicht van wederverkoop;
niet-afschrijfbare of op minder dan 3 jaar afschrijfbare activa;
bijkomende kosten, indien ze niet samen met de activa waarop ze betrekking hebben, worden
afgeschreven;
personenwagens en wagens voor dubbel gebruik (101).
99 Artikelen 68 tot 77, WIB92.
100 De investeringsaftrek is echter toch van toepassing voor het beroepsmatig gebruikte gedeelte van een
onroerend goed voor dubbel gebruik waarin het uitsluitend beroepsmatig gebruikt gedeelte duidelijk
gescheiden is van het privé-gedeelte.
101 Behalve voor voertuigen die uitsluitend bestemd zijn om gebruikt te worden voor taxidiensten, voor verhuur
met chauffeur of voor praktijklessen in erkende rijscholen.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.
107