Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen De personenbelasting
HOOFDSTUK 1
DE PERSONENBELASTING (PB)
Wat nieuws?
- De installatiepremie voor huisartsen is voortaan afzonderlijk belastbaar.
- Invoering van een belastingkrediet voor werknemers met lage lonen.
- Geen beperking meer tot startende ondernemingen in het kader van de Winwinlening in het Vlaams
Gewest.
- Wat betreft de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen, beperking van de
verhoging van het maximumbedrag tot zonnepanelen (uitsluiting van waterverwarming door middel
van zonne-energie) en afschaffing van de belastingvermindering voor de isolatie van muren en
vloeren.
- Einde van de verplichting om een beroep te doen op een geregistreerde aannemer in het kader van de
belastingverminderingen met betrekking tot de zones voor positief grootstedelijk beleid, de renovatie
van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woningen, de beveiliging van woningen tegen
inbraak of brand en de energiebesparende werkzaamheden.
- Einde van de door het Vlaams Gewest toegekende forfaitaire vermindering.
- Einde van het “start2surf@home”-pakket.
In dit hoofdstuk worden de voornaamste beschikkingen van de personenbelasting in vier etappes
uiteengezet.
·
·
·
·
De eerste etappe handelt over de betrokken belastingplichtigen: de bedoeling is hier kort te
verduidelijken wie belastbaar is en waar hij dat is. Het is belangrijk te weten waar iemand
belastingplichtig is, omdat het toe te passen tarief van de aanvullende gemeentelijke belastingen
daarvan afhangt.
De tweede etappe betreft de vaststelling van de netto-inkomsten (inkomsten na aftrek van
kosten en verliezen). De diverse inkomstencategorieën worden beurtelings doorgenomen en er
wordt aangehaald welke de bruto belastbare elementen zijn, welke kosten aftrekbaar zijn en
welke bestanddelen van het inkomen vrijgesteld zijn van belasting. Deze etappe wordt
afgesloten met de omdeling van de netto-inkomsten tussen echtgenoten.
In etappe drie komen de uitgaven aan bod die recht geven op belastingvoordelen: deze
kunnen worden verleend in de vorm van een aftrek van het belastbare inkomen of in de vorm
van een belastingvermindering, of zelfs van een terugbetaalbaar belastingkrediet. De
voorwaarden die vervuld moeten zijn om de voordelen te genieten, de mogelijk daaraan
verbonden beperkingen en de toekenningsvoorwaarden worden beschreven.
Etappe vier handelt over de berekening van de belasting. In een eerste stadium vloeit die
voort uit de toepassing van een progressief tarief: de aanslagvoet verhoogt, in opeenvolgende
schijven, in functie van het inkomen. Daarna worden de andere stappen in de berekening van de
belasting toegelicht; de belangrijkste zijn de belastingvrije sommen die rekening houden met de
gezinstoestand van de belastingplichtige alsook de belastingverminderingen voor
vervangingsinkomens (dit zijn de belastbare sociale overdrachten). In deze vierde etappe komt
ook het belastingkrediet op lage inkomsten uit beroepsactiviteit aan bod.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.
15