Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel II: De indirecte belastingen De successierechten
De belastbare grondslag is in principe de verkoopwaarde van de goederen op de dag van het
overlijden. De tarieven schommelen:
1. naargelang van de graad van verwantschap tussen de erfgenaam en de erflater;
2. naargelang van het netto-aandeel dat door elk van de erfgenamen wordt ontvangen (130) en
3. naargelang van het Gewest aan hetwelk de successierechten toekomen. Indien de overledene
een rijksinwoner was, komen de successierechten toe aan het Gewest waar de overledene zijn
laatste fiscale woonplaats had. Als de fiscale woonplaats van de overledene tijdens de periode
van vijf jaar vóór zijn overlijden in meer dan één Gewest gevestigd was, komen de
successierechten toe aan het Gewest waar de fiscale woonplaats tijdens deze periode het langst
gevestigd was. Indien de overledene geen rijksinwoner was, komen de successierechten toe
aan het Gewest waar de onroerende goederen gelegen zijn. De berekening van de rechten
gebeurt in schijven volgens tabellen die verschillend kunnen zijn naargelang van het Gewest.
3.1.2. Tarieven en bijzondere regelingen in de drie Gewesten
A. Nalatenschappen opengevallen in het Vlaams Gewest
A.1. ALGEMEEN TARIEF EN AFBAKENING VAN DE TARIEFCATEGORIEËN
TABEL I – Nalatenschappen in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden
Gedeelte van het netto-aandeel in euro Tarief in %
Van tot (inbegrepen) In rechte lijn en tussen
echtgenoten en samenwonenden
0,01 50.000 3
50.000 250.000 9
Boven 250.000 27
Het netto-aandeel van de rechtverkrijgende echtgenoot of samenwonende in de woning die als
gezinswoning diende op het ogenblik van het overlijden, wordt niet meegerekend in de bepaling van
het belastbare netto-aandeel. Deze vrijstelling geldt echter niet voor de samenwonende die een
bloedverwant in de rechte lijn van de erflater is of met een rechtverkrijgende in rechte lijn wordt
gelijkgesteld.
Onder “samenwonenden” wordt verstaan:
1° de persoon, die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, overeenkomstig de
bepalingen van boek III, titel Vbis, van het Burgerlijk Wetboek, met de erflater wettelijk
samenwoont;
of
2° de persoon of personen die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, ten minste
één jaar (drie jaar voor wat betreft de vrijstelling van het verkregen netto-aandeel in de
gezinswoning) ononderbroken met de erflater samenwonen en er een gemeenschappelijke
huishouding mee voeren. Deze voorwaarden worden geacht ook vervuld te zijn indien het
samenwonen en het voeren van een gemeenschappelijke huishouding met de erflater,
aansluitend op de bedoelde periode van één jaar (resp. drie jaar) tot op de dag van het
overlijden, ingevolge overmacht onmogelijk is geworden. Een uittreksel uit het
bevolkingsregister houdt een weerlegbaar vermoeden in van ononderbroken samenwoning en
van het voeren van een gemeenschappelijke huishouding.
130 Uitzonderingen: voor in het Vlaams Gewest of in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest opengevallen
nalatenschappen waarin personen gerechtigd zijn die niet tot de categorieën “in rechte lijn, tussen
echtgenoten en samenwonenden” of “tussen broers en zussen” behoren: het tarief schommelt naargelang van
de som van de netto-aandelen van die personen, zie verder.
192
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.