Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen De personenbelasting
- Het basisbedrag is 2.120 euro voor de inkomsten van 2011. Die aftrek blijft verworven, ook
als het onroerend patrimonium van de belastingplichtige wijzigingen ondergaat na
31 december van het jaar waarin de lening is aangegaan.
- Een eerste verhoging wordt toegepast gedurende de eerste tien jaren van het
leningscontract. Voor de inkomsten van 2011 bedraagt deze verhoging 710 euro.
Het basisbedrag wordt ook verhoogd wanneer de belastingplichtige minstens drie kinderen
ten laste heeft op 1 januari van het jaar na dat waarin het leningcontract is afgesloten. Voor
de inkomsten van 2011 bedraagt deze verhoging 70 euro.
Die verhogingen worden niet meer toegepast vanaf het belastbare tijdperk waarin de
belastingplichtige eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker wordt van
een tweede woning. Het verlies van de verhogingen is definitief.
De aftrek gebeurt op de totale netto-inkomsten.
De toekenning van de aftrek voor enige eigen woning brengt met zich mee:
- de vrijstelling van het kadastraal inkomen van het eigen woonhuis,
- de afschaffing van de verrekening van de onroerende voorheffing ten belope van 12,5% van
dat kadastraal inkomen,
- de afschaffing van de bijkomende aftrek van hypothecaire interesten,
- de afschaffing van iedere andere aftrek van interesten en van de belastingvermindering voor
de terugbetaling van het kapitaal van de lening of van de levensverzekeringspremies.
B. Levensverzekeringspremies
Het gaat hier om de levensverzekeringspremies van de contracten die niet in aanmerking komen
voor de aftrek voor enige eigen woning. Het betreft dus de contracten aangegaan vóór
1 januari 2005 en de contracten afgesloten na die datum maar die niet in aanmerking komen voor de
aftrek voor enige eigen woning.
Deze premies geven recht op een belastingvermindering indien de volgende voorwaarden tezamen
vervuld zijn:
·
·
·
40
het contract moet zijn aangegaan door de belastingplichtige vóór de leeftijd van 65 jaar,
indien er voordelen zijn vastgelegd in geval van leven, moet het contract een minimumlooptijd
hebben van 10 jaar,
de voordelen moeten zijn vastgelegd, in geval van leven, ten bate van de belastingplichtige zelf
of, in geval van overlijden, ten bate van de echtgenoot of bloedverwanten tot de tweede graad.
Indien het levensverzekeringscontract is aangegaan om een hypothecaire lening weer samen te
stellen of te waarborgen, moeten de voordelen zijn vastgelegd, in geval van overlijden, ten bate
van de personen die de volle eigendom of het vruchtgebruik van de woning verwerven, en dat
tot het bedrag dat gewaarborgd of wedersamengesteld wordt ten gunste van de schuldeiser.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.