Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen De personenbelasting
1.3. Uitgaven die recht geven op een belastingvoordeel
Sommige uitgaven geven recht op een belastingvoordeel. De voorwaarden en toepassingswijzen
waartegen dat fiscaal voordeel wordt toegekend, worden hierna uitvoerig beschreven. De aftrekken
zijn gegroepeerd in vier categorieën:
- de aftrekken die betrekking hebben op het langetermijnsparen en op onroerende
investeringen,
- de aftrekken in verband met het milieu,
- de andere uitgaven die recht geven op belastingvoordelen op federaal niveau,
- de gewestelijke belastingvoordelen.
De voorwaarden, beperkingen en toepassingswijzen van de toekenning van het voordeel zullen
telkens worden beschreven.
Dat voordeel kan vier vormen aannemen:
·
·
·
·
een aftrek op het totaalbedrag van de netto-inkomsten,
een belastingvermindering tegen de “bijzondere gemiddelde aanslagvoet” (19),
een belastingvermindering tegen de marginale aanslagvoet,
een belastingkrediet afgetrokken van de “hoofdsom”, nl. de belasting verschuldigd op het globaal
en afzonderlijk belastbaar inkomen na aftrek van de vrijgestelde gedeelten en van alle andere
belastingverminderingen (zie schema blz. 57).
1.3.1. Het langetermijnsparen en de onroerende investeringen
De uitgaven met betrekking tot het langetermijnsparen en tot de onroerende investeringen houden
voornamelijk in:
- de terugbetalingen van het kapitaal van hypothecaire leningen en de interestbetalingen,
- de persoonlijke bijdragen voor groepsverzekeringsplannen,
- de individuele levensverzekeringspremies,
- de stortingen verricht in het kader van een pensioenspaarcontract.
Wat de hypothecaire leningen betreft, zijn verschillende stelsels elkaar opgevolgd; het onderwerp
kan dus bijzonder complex lijken. Het onderstaande schema toont de stelsels die van toepassing
zijn (20).
19 De “bijzondere gemiddelde aanslagvoet” wordt hieronder gedefinieerd op blz. 62.
20 Voor de overgangsbepalingen en de bijzondere gevallen, waaronder de herfinancieringsleningen, zie
circulaire Ci.RH.26/578.655 van 14.06.2006.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.
37