Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen De personenbelasting
A. Roerende inkomsten waarvan de aangifte niet verplicht is
De algemene regel is dat dividenden, inkomsten uit kasbons, gelddeposito's, obligaties en andere
vastrentende effecten bij hun inning worden onderworpen aan de roerende voorheffing; dergelijke
inkomsten moeten niet verplicht worden aangegeven.
B. Roerende inkomsten waarvan de aangifte verplicht is
Worden hier bedoeld:
- inkomsten van buitenlandse oorsprong die rechtstreeks in het buitenland zijn geïnd;
- inkomsten uit gewone spaarboekjes alsmede inkomsten afkomstig van kapitalen die worden
aangewend in coöperatieve vennootschappen of in vennootschappen met een sociaal
oogmerk die zijn vrijgesteld van de roerende voorheffing, maar die wel zijn onderworpen aan
de PB;
- overige inkomsten die niet zijn onderworpen aan de voorheffing, zoals inkomsten die begrepen
zijn in lijfrenten of tijdelijke renten, opbrengsten van verhuring, verpachting, gebruik of
concessie van alle roerende goederen en inkomsten uit hypothecaire schuldvorderingen op in
België gelegen onroerende goederen.
C. Niet-belastbare roerende inkomsten
De meest voorkomende gevallen zijn de volgende:
- de eerste schijf van 1.770 euro per echtgenoot van de inkomsten uit gewone spaarboekjes;
- de eerste schijf van 180 euro per echtgenoot van de inkomsten uit kapitalen aangewend in
door de Nationale Raad van de Coöperatie erkende coöperatieve vennootschappen of in
vennootschappen met een sociaal oogmerk.
Vormen eveneens niet-belastbare inkomsten, de inkomsten uit preferente aandelen van de NMBS
en uit openbare fondsen uitgegeven (vóór 1962) onder vrijstelling van zakelijke en personele
belastingen of van elke belasting.
D. Auteursrechten
Het gaat om de inkomsten verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige
rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties, bedoeld in de wet van 30 juni 1994
betreffende het auteursrecht en de naburige rechten of in overeenkomstige bepalingen in het
buitenlands recht (hierna “auteursrechten”).
De auteursrechten die geen professioneel karakter hebben, worden steeds beschouwd als roerende
inkomsten en zijn onderworpen aan een bevrijdende roerende voorheffing.
Wanneer de auteursrechten voortvloeien uit de uitoefening van een beroepsactiviteit, worden ze
echter definitief belast als roerende inkomsten voor de eerste schijf van 53.020 euro: de ingehouden
roerende voorheffing is aldus ook bevrijdend.
Het deel van de auteursrechten dat 53.020 euro overschrijdt, is belastbaar als beroepsinkomsten.
De aldus ingehouden roerende voorheffing is niet bevrijdend maar wordt verrekend met de PB.
Als het recht op de aftrek van de werkelijke kosten niet ingeroepen wordt, wordt het belastbaar
bedrag bekomen na toepassing van een forfaitair kostenbedrag dat als volgt wordt berekend:
- 50% op de eerste schijf van 14.140 euro;
- 25% op de schijf tussen 14.140 en 28.280 euro;
- 0% daarboven.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.
23