Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel II: De indirecte belastingen De belasting over de toegevoegde waarde
In geval van gedeeltelijke aftrek, wordt een voorlopig af te trekken bedrag bepaald. Dat bedrag wordt
herzien na het verstrijken van het jaar waarin het recht op aftrek is ontstaan. Voor de belasting op
bedrijfsmiddelen is de herzieningsperiode gespreid over 5 jaar en voor bepaalde onroerende
goederen over 15 jaar (Art. 48).
1.8. De indiening van btw-aangiften en de betaling van de belasting
De goede werking van het btw-stelsel houdt in dat de belastingplichtigen een aantal verplichtingen
moeten nakomen. Deze verplichtingen situeren zich op het vlak van de boekhouding, de uitreiking
van facturen, de opmaak van klantenlistings, de indiening van btw-aangiften en de betaling van de
btw. Voor bepaalde ondernemingen zijn speciale (vereenvoudigende) voorschriften van toepassing.
De basis voor deze verplichtingen wordt gelegd in de Art. 50 tot 55.
De Btw-Administratie kent aan de belastingplichtigen (behalve degenen die geen recht op aftrek
hebben, de kleine ondernemingen en degenen die buiten de uitoefening van een economische
activiteit onder bepaalde voorwaarden afstand doen van gebouwen of die toevallig een nieuw
vervoermiddel leveren) een btw-identificatienummer toe dat de letters BE bevat. Ook aan de nietbelastingplichtige
rechtspersonen, aan de kleine ondernemingen en de belastingplichtigen die geen
recht op aftrek hebben, wordt een dergelijk btw-identificatienummer toegekend wanneer hun
intracommunautaire verwervingen van goederen de drempel van 11.200 euro (excl. btw)
overschrijden of wanneer zij verklaren al hun intracommunautaire verwervingen van goederen aan
de btw te onderwerpen. In bepaalde gevallen krijgen ook niet in België gevestigde
belastingplichtigen een Belgisch btw-identificatienummer (Art. 50).
Naast de aangifte van de aanvang, de wijziging of de stopzetting van een activiteit moeten de
meeste belastingplichtigen in principe maandelijks een btw-aangifte (met opgave van de te betalen
en af te trekken btw) opstellen en maandelijks het verschuldigde bedrag betalen. De indiening en
betaling moeten ten laatste gebeuren op de 20 e van de volgende maand. Ten laatste op
24 december moet een voorschot worden betaald op de btw die voor deze maand zal verschuldigd
zijn (Art. 53).
Zij moeten tevens jaarlijks een listing indienen van de Belgische belastingplichtigen aan wie zij
hebben geleverd (Art. 53quinquies). Inzake de intracommunautaire leveringen en de diensten
waarvoor de btw door de ontvanger verschuldigd is, moet maandelijks een intracommunautaire
opgave worden ingediend (Art. 53sexies). Onder bepaalde voorwaarden kan deze
intracommunautaire opgave per kwartaal worden opgesteld (Art. 53octies).
Belastingplichtigen met een omzet van maximaal 1.000.000 euro per jaar (excl. btw) kunnen, als zij
bepaalde regels naleven, driemaandelijks aangiften indienen.
Deze regeling is echter niet van toepassing indien hun jaaromzet exclusief btw meer dan
200.000 euro bedraagt voor het geheel van de leveringen van minerale oliën, toestellen voor
mobiele telefonie, computers en hun randapparatuur, toebehoren en onderdelen, en landvoertuigen
met een motor die onderworpen zijn aan de reglementering betreffende de inschrijving.
Belastingplichtigen die driemaandelijks aangiften indienen betalen de 2 e en de 3 e maand van ieder
kalenderkwartaal een voorschot gelijk aan een derde van de verschuldigde belasting voor het vorige
kwartaal. Zij kunnen evenwel opteren voor het stelsel van de maandaangifte.
De belastingplichtigen die gehouden zijn tot de maandelijkse of driemaandelijkse indiening van de
btw-aangifte dienen deze aangifte alsook beide voormelde listings langs elektronische weg in te
dienen. Deze belastingplichtigen zijn evenwel vrijgesteld van deze verplichting zolang zij niet over de
nodige geïnformatiseerde middelen beschikken om aan deze verplichting te voldoen.
176
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.