Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel II: De indirecte belastingen De diverse rechten en taksen
4.5. De jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen
De sommen verdeeld als winstdeelneming die betrekking hebben op levensverzekeringen, op
lijfrenten of tijdelijke renten of op aanvullende pensioenen die op een andere wijze worden
opgebouwd dan door middel van een levensverzekering, met een in België opererende verzekeraar
zijn onderworpen aan de taks (Art. 183bis WDRT).
Het percentage van de taks bedraagt 9,25% (Art. 183ter WDRT).
De belasting wordt berekend op het totale bedrag van de sommen verdeeld als winstdeelnemingen
voor het belastingjaar (Art. 183quater WDRT).
De winstdeelnemingen m.b.t. spaarverzekeringen in het kader van het pensioensparen alsmede
m.b.t. verzekeringscontracten waarvoor de verzekeringsnemer geen belastingvermindering (of
vrijstelling, vermindering of aftrek inzake inkomstenbelastingen – vroeger stelsel) heeft genoten, zijn
onder bepaalde voorwaarden van de taks vrijgesteld (Art. 183quinquies WDRT).
De taks is betaalbaar binnen de drie maanden na de datum van de beslissing tot verdeling van de
winstdeelnemingen (Art. 183octies WDRT).
4.6. De taks op het langetermijnsparen
De taks op het langetermijnsparen treft (Art. 184 WDRT):
·
·
·
·
de individuele levensverzekeringen (gewone en spaarverzekeringen) waarvoor de verzekerde
genoten heeft van een belastingvermindering (of vrijstelling, vermindering of aftrek inzake
inkomstenbelastingen – vroeger stelsel);
de collectieve en individuele spaarrekeningen waarvoor de rekeninghouder genoten heeft van
een belastingvermindering (of vrijstelling, vermindering of aftrek inzake inkomstenbelastingen –
vroeger stelsel).
De verzekeringscontracten die uitsluitend voordelen voorzien bij overlijden en de
levensverzekeringen in zoverre ze ertoe strekken de aflossing of de wedersamenstelling van een
hypothecaire lening te waarborgen, zijn van de taks vrijgesteld (Art. 187 2 WDRT).
De taks wordt geheven (Art. 184 en 186 WDRT), al naargelang het geval, op de theoretische
afkoopwaarde, de pensioenen, renten, kapitalen of afkoopwaarden (levensverzekeringen) of het
spaartegoed (spaarrekeningen) vastgesteld op:
1. voor de contracten aangegaan of de rekeningen geopend vóór 55 jaar: de 60 e verjaardag
van de verzekeringnemer of de rekeninghouder;
2. voor de contracten aangegaan of de rekeningen geopend vanaf de leeftijd van 55 jaar: de
10 e verjaardag van het afsluiten van het contract of het openen van de rekening, tenzij vóór
die datum een afkoopwaarde of spaartegoed wordt betaald of toegekend. In dit laatste geval
wordt de taks geheven op de datum van de betaling of de toekenning.
Er zijn twee tarieven (Art. 185 WDRT):
10% (normaal tarief) (133);
33% (onder bepaalde voorwaarden voor vroegtijdige betalingen of toekenningen van
spaartegoeden of afkoopwaarden).
133 De belastbare basis gevormd middels stortingen verricht vóór 1 januari 1993, waarop het tarief van 16,5% van
toepassing was, werd aan een eenmalige taks van 6,5% onderworpen, zodat thans ook op die belastbare
basis het tarief van 10% van toepassing is geworden.
208
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.