Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen De personenbelasting
1.3.3. Andere uitgaven die recht geven op belastingvoordelen op federaal niveau
A. Uitgaven voor kinderoppas
De uitgaven voor kinderoppas zijn aftrekbaar van de globale netto-inkomsten indien aan de
volgende vereisten wordt voldaan:
- de belastingplichtige of zijn echtgenoot moet beroepsinkomsten hebben genoten: wedden,
winsten, baten, enz., of ook vervangingsinkomsten: pensioenen, werkloosheidsuitkeringen,
enz.;
- het kind moet ten laste zijn van de belastingplichtige (34) en jonger zijn dan 12 jaar. Deze
leeftijdsgrens wordt opgetrokken tot 18 jaar voor kinderen met een zware handicap;
- de uitgaven voor kinderoppas moeten betaald worden ofwel aan instellingen of
opvangvoorzieningen die door de lokale openbare besturen of openbare besturen van de
gemeenschappen of van de gewesten worden erkend, ofwel aan kleuterscholen of lagere
scholen gevestigd in de Europese Economische Ruimte, of aan instellingen die daarmee
verbonden zijn. In het eerste geval gaat het om de opvangvoorzieningen voor kinderen: o.a.
de instellingen of opvanggezinnen die worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door
Kind en Gezin, het ONE (“Office de la Naissance et de l’Enfance”), de lokale, gewestelijke of
gemeenschapsoverheid, of buitenlandse openbare instellingen gevestigd in een andere
lidstaat van de Europese Economische Ruimte.
In het tweede geval gaat het niet alleen om scholen maar ook om instellingen die verbonden
zijn met scholen of inrichtende machten daarvan. Op de lijst van de erkende instellingen
staan dus niet meer alleen de “kinderopvangplaatsen” maar ook andere
opvangvoorzieningen zoals door de gemeenten georganiseerde speelpleinen, door de
jeugdbewegingen georganiseerde jeugdkampen of internaten.
Sinds 1 januari 2008 wordt de aftrekbaarheid uitgebreid tot de uitgaven voor kinderoppas
betaald aan instellingen die gelegen zijn in een land van de Europese Economische Ruimte;
- het bedrag van de kosten moet worden aangetoond met bewijsstukken die ter beschikking
van de administratie moeten worden gehouden.
Het aftrekbaar bedrag is de werkelijk betaalde dagprijs met een maximum van 11,20 euro per kind
en per opvangdag.
De aftrek gebeurt evenredig op de inkomsten van elke echtgenoot.
B. Uitkeringen tot onderhoud
Onderhoudsuitkeringen zijn aftrekbaar van de globale netto-inkomsten als de volgende
voorwaarden vervuld zijn:
- de begunstigde mag geen deel uitmaken van het gezin van de belastingplichtige;
- de uitkering tot onderhoud moet verschuldigd zijn in uitvoering van het burgerlijk of
gerechtelijk wetboek, of van de wet op de wettelijke samenwoning;
- de betaling moet regelmatig gebeuren of moet in uitvoering van een gerechtelijke beslissing
met terugwerkende kracht gebeurd zijn in een later belastbaar tijdperk dan dat waarvoor de
uitkering verschuldigd is.
34 In geval van co-ouderschap mag elk van de ouders de persoonlijk gedragen uitgaven aftrekken.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.
51