Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen De vennootschapsbelasting
Vrijgestelde winsten in het kader van de tax shelter voor audiovisuele werken
Sinds 2003 kunnen bedragen uitgegeven voor de financiering van de productie van audiovisueel
werk vrijgesteld worden van vennootschapsbelasting in het kader van de “tax shelter”.
Dit mechanisme steunt op een of meerdere raamovereenkomst(en) gesloten voor de financiering
van audiovisueel werk. Deze overeenkomst(en) wordt/worden gesloten tussen de vennootschap die
het audiovisueel werk produceert en de vennootschap(pen) die de productie financiert of
financieren.
De productievennootschap moet een binnenlandse vennootschap of de Belgische inrichting van een
buitenlandse productievennootschap zijn.
Onder audiovisueel werk wordt verstaan:
- een fictiefilm, een documentaire of een animatiefilm bestemd om in de bioscoop te worden
vertoond;
- lange fictiefilm voor televisie (47);
- een animatieserie;
- een documentaire voor televisie;
- kinder- en jeugdreeksen, zijnde fictiereeksen met een educatieve, culturele en informatieve
inhoud voor een doelgroep van 0- tot 16-jarigen.
De investering kan gebeuren in de vorm van een lening of door de verwerving van rechten
verbonden aan de productie en de exploitatie van het audiovisueel werk. De aangewende som uit
leningen mag echter niet méér bedragen dan 40% van het geheel van de sommen aangewend door
de vennootschap in uitvoering van de raamovereenkomst.
De “raamovereenkomst” moet met name de verwachte uitgaven vermelden die noodzakelijk zijn
voor het audiovisuele werk en moet een onderscheid maken tussen het deel dat door de
productievennootschap ten laste wordt genomen en het deel dat wordt gefinancierd door de andere
aan de “raamovereenkomst” gebonden partijen.
De vrijstelling van de winsten wordt toegestaan onder de volgende voorwaarden:
- het totaal van de sommen gestort voor de uitvoering van de raamovereenkomst met
vrijstelling van winst mag niet meer bedragen dan 50% van het totale budget voor de
productie van het audiovisueel werk;
- de vrijstelling mag, per vennootschap die aan de financiering deelneemt, noch méér
bedragen dan 50% van de winst van het belastbaar tijdperk, noch 750.000 euro
overschrijden (48);
- de vrijgestelde winst moet op een afzonderlijke rekening van het passief van de balans
worden geboekt en moet daar blijven staan (onaantastbaarheidsvoorwaarde) en mag niet
dienen voor de berekening van enige beloning of toekenning.
De winsten worden vrijgesteld ten belope van 150% van de gestorte sommen wanneer die de
hierboven vermelde voorwaarden vervullen.
47 De fictiefilms die worden uitgezonden in afleveringen van 52 minuten en minder worden beschouwd als
toegelaten audiovisuele werken in het kader van de tax shelter, voor zover de fictiefilm in zijn geheel een
duurtijd heeft van meer dan 52 minuten.
48 Het deel van de vrijstellingsgerechtigde sommen dat niet vrijgesteld kan worden wegens afwezigheid of
ontoereikendheid van winsten, wordt overgedragen naar de volgende belastbare tijdperken.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.
79