Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel I: De directe belastingen De personenbelasting
AFTREKBARE INTERESTEN VAN LENINGEN
Interesten van leningen zijn aftrekbaar als ze betrekking hebben op schulden die specifiek gemaakt
zijn voor het verwerven of het behouden van onroerende goederen. In geval van verwerving van een
onroerend goed door erfenis, zijn de interesten van een lening gesloten voor het betalen van de
successierechten aftrekbaar in zoverre ze betrekking hebben op dat onroerend goed.
Het aftrekbare bedrag is maximaal gelijk aan het bedrag van de belastbare (onroerende) inkomsten.
Zo kan een belastingplichtige die vóór 1 januari 2005 een lening heeft aangegaan om zijn woonhuis
te verwerven en die geen andere onroerende goederen bezit, de interesten maar aftrekken ten
belope van het geïndexeerd kadastraal inkomen van zijn woonhuis.
Er bestaat echter ook een bijkomende aftrek van hypothecaire interesten in geval van nieuwbouw of
van belangrijke vernieuwingswerken (1), die van toepassing blijft op de vóór 1 januari 2005
aangegane leningen.
Wanneer een lening recht geeft op de aftrek voor enige eigen woning (2), zijn de aftrekbare
interesten van de lening in die aftrek begrepen en zijn ze dus niet aftrekbaar van de roerende
inkomsten.
Het kan gebeuren dat de aftrek waarop een echtgenoot recht heeft, het bedrag van zijn/haar
belastbaar onroerend inkomen overtreft. In dat geval wordt het saldo aangerekend op de
onroerende inkomsten van de andere echtgenoot, maar zonder die te mogen overtreffen: het totaal
van de belastbare onroerende inkomsten van beide echtgenoten kan niet negatief zijn.
FORFAITAIRE AFTREK OP HET KADASTRAAL INKOMEN VAN HET WOONHUIS
De aftrek wordt per echtgenoot toegekend op het kadastraal inkomen van het woonhuis of op het
deel van dat inkomen dat belastbaar is bij de echtgenoot (3). Die aftrek wordt natuurlijk alleen nog
toegekend in zoverre er nog een belastbaar kadastraal inkomen overblijft. Deze aftrek wordt
geïndexeerd op dezelfde wijze als het kadastraal inkomen en bedraagt 4.737 euro voor de
inkomsten 2011. Hij wordt verhoogd met:
- 395 euro per persoon ten laste;
- 395 euro per kind dat de belastingplichtige vroeger méér ten laste had in hetzelfde
woonhuis.
Deze verhogingen worden omgeslagen tussen de echtgenoten op dezelfde wijze als het kadastraal
inkomen van het woonhuis. Het basisbedrag en de eventuele verhogingen daarvan vormen de
gewone aftrek.
Wanneer het totaal van de netto-inkomsten niet hoger is dan 33.230 euro, wordt bovendien een
aanvullende aftrek toegestaan die gelijk is aan de helft van het verschil tussen het kadastraal
inkomen en de gewone aftrek. Wanneer een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, geldt die
regel per echtgenoot.
Wanneer een aanslag wordt gevestigd op naam van een alleenstaande, mag de aftrek niet hoger
zijn dan het kadastraal inkomen (KI) krachtens hetwelk hij werd toegekend. Wanneer een
gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, geldt die regel voor de echtgenoten samen. Indien de
woningaftrek waarop een van de echtgenoten recht heeft, het op zijn naam belastbare kadastraal
inkomen overtreft, wordt het saldo aangerekend op het deel van het kadastraal inkomen van de
andere echtgenoot, zonder dat dit deel mag worden overschreden.
1 Zie blz. 42.
2 Zie hierna op blz. 39.
3 De eigen woning die zich bevindt in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte kan ook recht geven
op de forfaitaire aftrek. Deze forfaitaire aftrek zal dan berekend worden op basis van de huurwaarde van deze
buitenlandse woning of op basis van het totaalbedrag van de huur en de huurvoordelen, als de woning
verhuurd wordt.
20
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012.