Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel II: De indirecte belastingen De diverse rechten en taksen
·
·
·
·
·
·
de omzetting van een uitkering uit een levensverzekering in een rente;
cascoverzekeringen van zeeschepen en binnenschepen;
bepaalde verzekeringen van vliegtuigen;
alle andere verzekeringen inzake zeevaart en binnenvaart (behalve die welke belast zijn tegen
het tarief van 1,4%, zie verder);
verplichte aansprakelijkheidsverzekeringen inzake motorrijtuigen en verzekeringen van materiële
schade m.b.t. motorvoertuigen of samenstellen van voertuigen die uitsluitend bestemd zijn voor
het vervoer van goederen over de weg en die bovendien een maximaal toegelaten massa
hebben van minstens 12 ton;
sommige verzekeringscontracten rechtsbijstand, enz
Als maatstaf van heffing dient het bedrag van de premies, persoonlijke bijdragen en
werkgeversbijdragen, verhoogd met de lasten, door de verzekeringsnemers, de aangeslotenen en
hun werkgevers te betalen in de loop van het jaar waarin de belasting wordt geheven
(Art. 176 1 WDRT).
Er zijn vier tarieven (Art. 175 1 tot 175 3 WDRT):
* 9,25%: normaal tarief;
* 4,40%: tarief voor o.a. (niet individueel afgesloten) levensverzekeringen,
overlijdensverzekeringen, sommige lijfrenten en tijdelijke renten, sommige
collectieve aanvullende toezeggingen bij arbeidsongeschiktheid en
pensioentoezeggingen (met als voorwaarde een “gelijke toegang” tot de regeling,
zie Art 175 1 WDRT);
* 1,40%: tarief voor verzekering inzake zee- en binnenvaart en tegen risico’s van vervoer te
land of te lucht wanneer zij betrekking heeft op de goederen; voor de verplichte
aansprakelijkheidsverzekeringen inzake motorrijtuigen en de verzekeringen van
materiële schade met betrekking tot onder meer taxi’s, autobussen, autocars en
voertuigen bestemd voor goederenvervoer met een maximaal toegelaten massa
van meer dan 3,5 ton maar minder dan 12 ton;
* 1,10%: tarief voor levensverzekeringen, ook indien verbonden met een beleggingsfonds,
en vestigingen van lijfrenten en tijdelijke renten, aangegaan door natuurlijke
personen.
Naar gelang van het geval wordt de taks betaald door (Art. 177 WDRT):
1° de verzekeringsonderneming, pensioeninstelling en dergelijke,
2° de in België verblijvende makelaars en andere tussenpersonen voor de overeenkomsten met
niet in België gevestigde verzekeraars die in België gelegen risico’s verzekeren alsmede door
de niet in België gevestigde verzekeringsondernemingen die in België geen aansprakelijke
vertegenwoordiger hebben en die verzekeringsverrichtingen doen waarvan het risico in België
ligt zonder een beroep te doen op in België verblijvende tussenpersonen, of
3° de verzekeringsnemer zelf
In de eerste twee gevallen is de taks betaalbaar uiterlijk op de laatste werkdag van de maand
volgend op de vervaldag van de premie of bijdrage. Uiterlijk op 15 december moet een voorschot
worden betaald op de taks verschuldigd in januari van het daaropvolgende jaar. Het voorschot wordt
bepaald op basis van het verschuldigde bedrag van de voorafgaande maand november (Art
179 1 WDRT). In het derde geval moet de taks betaald worden binnen de drie maanden na de
vervaldag van de premie (Art. 179 2 WDRT).
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012. 207