Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

Deel II: De indirecte belastingen De successierechten
B.2. BIJZONDERE REGELINGEN
1. Er is geen enkel recht van successie verschuldigd voor een nalatenschap waarvan het nettoactief
niet meer dan 620 euro bedraagt.
2. De erfgenamen in rechte lijn en de langstlevende echtgenoot of wettelijk samenwonende
genieten elk een abattement van 12.500 euro. Dit wil zeggen dat zij op de eerste schijf van
12.500 euro geen successierechten verschuldigd zijn. Indien het door de rechthebbende
verkregen netto-aandeel daarenboven niet meer dan 125.000 euro bedraagt, wordt dat
abattement verhoogd ten belope van de tweede schijf, tussen 12.500 euro en 25.000 euro.
Het abattement wordt ten gunste van de kinderen van de overledene die de leeftijd van 21
jaar nog niet hebben bereikt, vermeerderd met 2.500 euro voor elk vol jaar dat nog moet
verlopen tot hun 21 jaar (= bij-abattement) en, ten gunste van de overlevende echtgenoot of
wettelijk samenwonende, met de helft van de bij-abattementen welke de gemene kinderen
samen genieten. Het vrijgestelde totaalbedrag wordt bij voorrang toegerekend op de
opeenvolgende schijven van het netto-aandeel in de onroerende goederen die aan het
specifieke tarief voor woningen onderworpen zijn (zie punt 5 hieronder), te beginnen met de
laagste schijf. Het eventuele saldo wordt toegerekend op de opeenvolgende schijven van het
netto-aandeel in de andere goederen die aan successierechten onderworpen zijn, te
beginnen met de laagste schijf van laatstgenoemd tarief dat werkelijk van toepassing is op
die andere goederen na toepassing van het progressieve karakter van het specifieke tarief
voor woningen (zie punt 5 hieronder).
3. Er wordt een vermindering van het recht van successie en het recht van overgang bij
overlijden verleend aan iedere erfgenaam, legataris of begiftigde die ten minste drie kinderen
in leven heeft, die ieder de leeftijd van 21 jaar niet hebben bereikt bij het openvallen van de
nalatenschap.
4. Zowel inzake het successierecht als het recht van overgang bij overlijden worden de activa
of aandelen van bepaalde ondernemingen of vennootschappen die deel uitmaken van de
opengevallen nalatenschap, mits een aantal voorwaarden vervuld zijn, belast tegen 0%.
Voor het verkrijgen en voor het behoud van dit voordeel dient aan verschillende
voorwaarden te worden voldaan die opgesomd worden in artikel 60bis van het Wetboek der
successierechten, van toepassing in het Waals Gewest. Dit tarief is niet van toepassing voor
overdrachten van zakelijke rechten op onroerende goederen die geheel of gedeeltelijk tot
bewoning worden aangewend op het ogenblik van het overlijden.
5. Bij nalatenschappen in rechte lijn, tussen echtgenoten of wettelijk samenwonenden die ten
minste een deel in volle eigendom bevatten van het gebouw dat gedurende ten minste 5 jaar
vóór zijn overlijden tot hoofdverblijfplaats van de erflater heeft gediend, wordt het
successierecht dat van toepassing is op de nettowaarde van dat deel, na aftrek, in
voorkomend geval, van de waarde van het beroepsdeel van dat onroerend goed dat in
aanmerking komt voor het tarief van 0%, vermeld in punt 4 hierboven, onder bepaalde
voorwaarden (zie art. 60ter van het Wetboek van successierechten, van toepassing in het
Waals Gewest) geheven volgens het tarief van onderstaande tabel III.
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012. 197