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3ª Bozza 28/12/2007 MwSt. 2009 MwSt.- Vordrucke für das Jahr 2008 nommenen Guthaben, anführen. Die Summe der auf diese Weise in Anspruch genommenen Steuerguthaben muss in Zeile VL28, Feld 1 eingeschlossen werden, dabei muss im Feld 2 jener Teil der Guthaben angeführt werden, der von den Verwaltungsgesellschaften der Ersparnisse bezogen wurde. Die Sondersteuerguthaben und jene Guthaben, die die von Verwaltungsgesellschaften der Ersparnisse bezogen wurden und in der Jahreserklärung in Anspruch genommen wurden, müssen hingegen in die Zeilen VL34 und VL 35 übertragen werden. Beansprucht der Steuerzahler die genannten Steuerguthaben für den Ausgleich im Zahlungsvordruck F24, müssen die Ergebnisse der periodischen Abrechnungen und der Betrag der Akontozahlung in Übersicht VH angeführt werden, ohne dabei den durchgeführten Ausgleich zu berücksichtigen. Hinweise für Subjekte, die von außerordentlichen Ereignissen betroffen wurden Siehe im Anhang unter " Subjekte, die von „außerordentlichen Ereignissen“ betroffen wurden. Abfassung der Übersicht VH seitens der Steuerzahler mit getrennter Buchhaltung (Art. 36) Siehe im Anhang unter "Getrennte Buchhaltung". Abfassung der Übersicht VH seitens der beherrschenden und beherrschten Gesellschaften (Art. 73) Für die Modalitäten zur Abfassung der Übersicht VH seitens der Gesellschaften, die an der Gruppenabrechnung gemäß Art. 73 teilnehmen (falls die Beherrschung im Laufe des Steuerjahres aufgehoben wird bzw. bei einer Fusion usw.), wird auf die Anleitungen im Abschnitt 3.4.3 verwiesen. Abfassung der Übersicht VH seitens der Unterlieferanten (Art. 74, Absatz 5) Subjekte, welche die Möglichkeit der viermonatlichen Zahlung der MwSt. für die Tätigkeiten aufgrund von Zulieferungsverträgen (unter Verwendung der entsprechenden Tätigkeitskodes) in Anspruch genommen haben, müssen die Steuer der entsprechende Tätigkeiten in jener Zeile anführen, die dem Abrechnungszeitraum, während dem diese durchgeführt wurden entspricht, auch wenn die Zahlung mit viermonatlicher Fälligkeit (ohne Zahlung der Zinsen) anstelle der monatlichen durchgeführt wurde (siehe Rundschreiben Nr. 45/E vom 18. Februar 1999). Abfassung der Übersicht VH im Falle von außerordentlichen Geschäftsfällen oder von wesentlichen subjektiven Umwandlungen Gemäß den Anleitungen des Abschnittes 3.3 muss das aus der Umwandlung hervorgehende Subjekt ein Formblatt für sich selbst und ein Formblatt für den Rechtsvorgänger abfassen. In der Übersicht VH des Rechtsnachfolgers müssen die Daten der Abrechnungen angeführt werden, die von diesem während des Besteuerungsjahres durchgeführt wurden. Dabei sind auch die Tätigkeiten anzuführen, die vom Rechtsvorgänger im Teil des Monats bzw. des Trimesters durchgeführt wurden, während dem die Umwandlung stattgefunden hat. In der Übersicht VH des Rechtsvorgängers müssen die Daten der Abrechnungen angeführt werden, die bis zum letzten Monat bzw. Trimester vor dem Datum der Umwandlung, durchgeführt wurden. Außerdem muss in dieser Übersicht die Zeile VH13 abgefasst werden, wenn die Umwandlung nach dem Entrichten der Akontozahlung erfolgt ist. Bei einer Überschreibung, die keine Löschung des Rechtsvorgängers mit sich gebracht hat (z.B. Einbringung in einen Betriebszweig) ist Letzterer angehalten, die Jahreserklärung einzureichen indem er die Übersicht VH abfasst und sich dabei ausschließlich auf die regelmäßigen Verrechnungen in Bezug auf die nicht übertragenen Tätigkeiten bezieht. Abfassung der Übersicht VH seitens der Steuerpflichtigen mit Buchhaltung bei Dritten Für die Abfassungsmodalitätt der Übersicht VH siehe im Anhang unter „Steuerpflichtige mit Buchhaltung bei Dritten“. TEIL 2 – Einzahlungen in Bezug auf die Immatrikulation von Fahrzeugen in EU-Ländern Dieser Teil ist dafür vorgesehen, um die Einzahlungen anzugeben, die mittels Anwendung des Vordruckes F24 „MwSt. - Immatrikulation von Fahrzeugen in EU-Ländern“ durchgeführt wurden. Dieser Vordruck wurde mit Verfügung des Direktors der Agentur der Einnahmen vom 25. Oktober 2007 genehmigt. Die besagte Verfügung wurde deshalb erlassen, damit die im Artikel 1, Absatz 9 des Gesetzesdekretes Nr. 262 vom 3. Oktober 2006 enthaltenen Bestimmungen durchgeführt werden können. Mit diesen Bestimmungen wurden genaue Einzahlungsmodalitäten in Bezug auf die innergemeinschaftlichen Veräußerungen von neuen Fahrzeugen und von gebrauchten Fahrzeugen, die vorher Gegenstand eines innergemeinschaftlichen Kaufes waren, eingeführt. In den Zeilen von VH20 bis VH31, die den zwölf Monaten des Jahres entsprechen, ist deshalb die Steuer anzugeben, die im Laufe jenes Jahres, das Gegenstand der Erklärung ist, mittels Anwendung der mit Beschluss Nr. 377 von 2007 eigens dafür vorgesehenen Abgabenkodes eingezahlt wurde. Diese Einzahlungen sind in Zeile VL29, Feld 1 anzugeben sind. Es wird darauf hingewiesen, dass in den, in den vorherigen Zeilen angeführten Beträgen, die Beträge einzuschließen sind, die für die im Jahr 2008 immatrikulierten Fahrzeuge eingezahlt wurden und in den nächsten Jahren Gegenstand einer Veräußerung sein werden (zum Beispiel, Immatrikulierungen wegen Erreichung betrieblicher Zielsetzungen, siehe Rundschreiben Nr. 52 von 2008). Die Einzahlungen der Steuer in 48
3ª Bozza 28/12/2007 MwSt. 2009 MwSt.- Vordrucke für das Jahr 2008 Bezug auf die obgenannten Geschäfte sind in Zeile VL24 anzugeben. Abfassung des Teiles 1 Bei Vorliegen von Einzahlungen, die aufgrund der oben angeführten Modalitäten durchgeführt worden sind, ist Teil 1 dieser Übersicht abzufassen, indem in den entsprechenden Zeilen eines jeden Verrechnungszeitraumes, die Ergebnisse der periodischen Verrechnungen in Beachtung der mittels Vordruck F24 „MwSt. - Immatrikulation von Fahrzeugen in EU-Ländern“ getrennt eingezahlten Steuer anzugeben sind. Wie im Rundschreiben Nr. 64 von 2007 und im Rundschreiben Nr. 52 von 2008 in Bezug auf die vorgestreckten Steuereinzahlungen bekräftigt, wird darauf hingewiesen, dass die mittels Anwendung des vorgenannten Vordruckes eingezahlte Steuer in die periodische Verrechung für jenen Steuerzeitraum einfließen muss, in dem der Verkauf des Fahrzeuges stattgefunden hat. Demnach sind in den Feldern „Schuldbeträge“ ausschließlich die Beträge anzugeben, die mittels Anwendung der für die periodischen MwSt.-Einzahlungen vorgesehenen ordentlichen Abgabenkodes eingezahlt worden sind. In den Feldern „Guthaben“ sind hingegen die Beträge anzugeben, die aufgrund der Einzahlungen mittels Vordruck „F24 - Immatrikulation von Fahrzeugen in EU-Ländern“ neu festgelegt worden sind. Es wird darauf hingewiesen, dass die oben angeführten Modalitäten zwecks Abfassung der Übersicht VH auch von den beherrschenden und beherrschten Gesellschaften, welche Einzahlungen mittels Vordruck F24 „Immatrikulation von Fahrzeugen in EU-Ländern“ vornehmen zu befolgen sind. 4.2.9. – ÜBERSICHT VK - BEHERRSCHENDE UND BEHERRSCHTE GESELLSCHAFTEN Die Übersicht VK ist ausschließlich den beherrschenden und beherrschten Körperschaften oder Gesellschaften gemäß Art. 73 vorbehalten, welche im Laufe des Steuerjahres an der MwSt.-Gruppenabrechnung teilgenommen haben. Die Übersicht ist in drei Teile aufgeteilt. TEIL 1 – Allgemeine Angaben In Zeile VK1 müssen die beherrschende sowie jede beherrschte Gesellschaft folgendes angeben: • im Feld 1, die MwSt.-Nummer der beherrschenden Gesellschaft; • im Feld 2, den letzten Monat der Beherrschung (zum Beispiel 01 für Jänner, 12 für Dezember). Es wird darauf hingewiesen, dass aufgrund der Bestimmungen des Art. 3, letzter Absatz des MD vom 13. Dezember 1979, im Falle des Verlustes der Voraussetzungen, um am Gruppenabrechnungsverfahren teilnehmen zu können, dieser ab der periodischen Abrechnung des Monats bzw. des Trimesters wirksam ist, in welchem derselbe eingetreten ist (zum Beispiel: eine Gesellschaft, bei welcher die Beherrschung im Laufe des Monats Juni beendet wurde, muss, wenn sie monatliche Abrechnungen durchführt, die Nummer 05 angeben, da die Beherrschung bis zum Monat Mai ausgeübt wurde; falls die Gesellschaft vierteljährliche Verrechnungen vornimmt, muss sie die Nummer 03 angeben, da die Beherrschung mit dem ersten Trimester als abgelaufen zu betrachten ist). Wird die beherrschende Gesellschaft im Laufe des Jahres von einer Gesellschaft außerhalb der MwSt.-Gruppe eingegliedert und wird die MwSt.-Gruppenabrechnung infolge der Eingliederung dieser Gesellschaft unterbrochen, muss in der Erklärung der beherrschenden aufgenommenen Gesellschaft (die von der aufnehmenden Gesellschaft eingereicht wird), sowie in der Erklärung der beherrschten Gesellschaften (die von der aufnehmenden Gesellschaft eingereicht wird) die entsprechende Nummer des Monats angeführt werden auf das sich die letzte regelmäßige, monatliche bzw. viermonatliche Abrechnung der Gruppe bezieht (z.B.: Datum der Aufnahme der beherrschenden Gesellschaft 15. Mai – letzter Monat der Beherrschung: anzugeben ist die Nummer 04, falls es sich um eine monatliche Verrechnung handelt, 03 falls eine vierteljährliche Verrechnung vorgenommen wird); wird das Verfahren von der aufnehmenden Gesellschaft das ganze Besteuerungsjahr mit getrennter Buchhaltung weitergeführt, ist in der Steuererklärung der aufgenommenen beherrschenden Gesellschaft (die von der aufnehmenden Gesellschaft eingereicht wird) Nummer 13 anzuführen und die Nummer 12 in den Erklärungen der beherrschten Gesellschaften (vergl. Ministerialverfügung 363998 vom 26. Dezember 1986); • im Feld 3, die Bezeichnung der beherrschenden Gesellschaft. In Zeile VK2 ist der Kode anzugeben, der einer der in Folge angeführten subjektiven Situationen entspricht: „1“ Gesellschaft, die bereits zum 31. Dezember 2007 an einem Liquidationsverfahren der MwSt.- Gruppenabrechnung beteiligt war; „2” Gesellschaft, die bereits zum 31. Dezember 2007 an einem Liquidationsverfahren der MwSt.-Gruppenabrechnung teilgenommen hat und im Laufe des Jahres 2008 in ihrer Eigenschaft als Rechtsnachfolger außerordentliche Geschäfte mit Subjekten außerhalb der Gruppe durchgeführt hat (zum Beispiel Eingliederung von Seiten einer beherrschten Gesellschaft einer Gesellschaft außerhalb der MwSt.- Gruppe); „3” Gesellschaft, die zum 31. Dezember 2007 an keinem Liquidationsverfahren der MwSt.-Gruppenabrechnung beteiligt war; „4” Gesellschaft, die zum 31. Dezember 2007 an keinem Liquidationsverfahren der MwSt.-Gruppenabrechnung teilgenommen hat und im Laufe des Jahres 2008 in ihrer Eigenschaft als Rechtsnachfolger außerordentliche Geschäfte mit Subjekten außerhalb der Gruppe durchgeführt hat; „5” Gesellschaft, die bereits zum 31. Dezember 2007 an einem Liquidationsverfahren der MwSt.- Gruppenabrechnung in ihrer Eigenschaft als beherrschende Gesellschaft teilgenommen hat und die im Laufe des Jahres 2008 an einem Liquidationsverfahren der MwSt.-Gruppenabrechnung in ihrer Eigenschaft als beherrschte Gesellschaft teilgenommen hat. TEIL 2 – Ermittlung des Steuerüberschusses Dieser Teil ist für die Ermittlung des Steuerüberschusses im Sinne des Art. 6, Absatz 3 des MD vom 13. Dezember 1979 vorgesehen und ist bei Einreichung der Jahreserklärung immer abzufassen, dies sowohl im Fal- 49
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Seite 19 und 20: 4.1 Titelseite 3ª Bozza 28/12/2007
Seite 25 und 26: 4.2 Vordruck 3ª Bozza 28/12/2007 M
Seite 47: 3ª Bozza 28/12/2007 MwSt. 2009 MwS
Seite 63 und 64: 3ª Bozza 28/12/2007 4.3 Vordruck V
Seite 69 und 70: 3ª Bozza 28/12/2007 5.1 Verwaltung
Seite 71 und 72: 3ª bozza 28/12/2007 MwSt. 2009 Anh
Seite 95: MwSt. 2009 Anhang ABU DHABI........

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