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3ª Bozza 28/12/2007 MwSt. 2009 MwSt.- Vordrucke für das Jahr 2008 In Zeile VW36 ist der Gesamtbetrag der Zinsen anzuführen, die von den Gesellschaften der Gruppe, welche die dreimonatliche Verrechnung anwenden, bei Abgabe der Jahreserklärung übertragen wurden. Zeile VW38 Gesamtbetrag der geschuldeten MwSt. Falls die Summe der Beträge aus den Zeilen VW33 und VW36 höher als die Summe der Beträge aus den Zeilen VW32 und VW34 ist, muss die Differenz in dieser Zeile angeführt werden. Falls dieser Betrag höher als Euro 10,33 ist (Euro 10,00 durch die Auf- und Abrundungen in der Erklärung) muss er in Zeile VY1 übertragen werden. Zeile VW39 Gesamtbetrag des MwSt.-Guthabens. Falls die Summe der Beträge aus den Zeilen VW32 und VW34 höher als die Summe der Beträge aus den Zeilen VW33 und VW36 ist, muss die Differenz in dieser Zeile angeführt werden. Dieser Betrag ist in Zeile VY2 zu übertragen. Wird die Zeile VW40 abgefasst, muss in Zeile VY2 jener Betrag angeführt werden, der sich durch die Summe der Beträge aus den Zeilen VW39 und VW40 ergibt. Zeile VW40 wird ein höheres MwSt.-Guthaben des Steuerjahres, auf das sich die Erklärung bezieht, für den Ausgleich in Anspruch genommen, als jenes das zusteht, ist der Betrag der durchgeführten Einzahlung mit dem Abgabenkode 6099 ohne die bezahlten Zinsen anzugeben, damit der nicht zustehende, jedoch in Anspruch genommen Mehrbetrag des Guthabens, gemäß dem Verfahren, das im Rundschreiben Nr. 48/E vom 7. Juni 2002 beschrieben ist, rückerstattet wird. 4.4.4 – ÜBERSICHT VY – ERMITTLUNG DER GESCHULDETEN <strong>MWST</strong>. BZW. DES STEUERGUTHA- BENS DER GRUPPE In diese Übersicht ist die geschuldete MwSt. bzw. das Steuerguthaben der Gruppe zu übertragen Zeile VY1, anfallender Betrag. Den entsprechenden Betrag aus Zeile VW38 übertragen. Diese Zeile ist nicht abzufassen wenn der Gesamtbetrag der geschuldeten MwSt. gleich bzw. unter 10,33 Euro liegt (10,00 Euro durch die Auf- bzw. Abrundungen in der Erklärung). Zeile VY2, Guthaben. Den Betrag des Jahresüberschusses der abzugsfähigen Steuer aus Zeile VW39 angeben, der in den folgenden Zeilen VY4, VY5 und VY6 aufzuteilen ist. Ist die Zeile VW40 abzufassen, muss die Summe der Beträge aus den Zeilen VW39 und VW40 übertragen werden. Zeile VY3, Einzahlungsüberschuss. Den mit Hinsicht auf den Betrag aus Zeile VY1 in Übermaß bezahlten Betrag anführen. Diese Zeile ist auch abzufassen, falls Steuern entrichtet wurden und sich bei der Abfassung der Aufstellung 26PR/2009 ein Steuerguthaben ergibt. In diesem Fall ist der volle fälschlicherweise eingezahlte Betrag anzugeben. Dieser Überschuss muss in dieser Zeile angeführt werden, wenn der Betrag der Jahresabrechnung durch eine einmalige Zahlung entrichtet oder der Betrag in Raten eingezahlt wurde, dieser Überschuss jedoch durch die folgenden Ratenzahlungen nicht ausgeglichen werden konnte. Es wird darauf hingewiesen, dass bei einem MwSt.-Guthaben in Zeile VY2, sowie bei einem Einzahlungsüberschuss in Zeile VY3, die Summe der Beträge, die in diesen Zeilen angeführt sind, in den Zeilen VY4, VY5 und VY6 aufgeteilt werden muss. Zeile VY4, in dieser Zeile ist der Betrag anzugeben, wofür eine Rückerstattung beantragt wurde. Der entsprechende Betrag muss mit dem Betrag aus Zeile VS20, Feld 1 übereinstimmen. Davon ausgenommen ist der niedrigste im letzten Dreijahreszeitraum absetzbare Überschuss. Es wird darauf hingewiesen, dass die Rückerstattung des Guthabensüberschuss der Gesellschaften der Gruppe, welche die vom Gesetz vorgesehenen Eigenschaften gemäß Art. 30 aufweisen, (siehe Rundschreiben Nr. 13 vom 5. März 1990) nur von den beherrschenden Körperschaften oder Gesellsschaften beantragt werden kann. Im Feld 2 muss der Teil des Rückerstattungsbetrages angeführt werden, für den die beherrschende Gesellschaft das vereinfachte Rückerstattungsverfahren durch den Einhebungsbeamten anwenden möchte. Dieser Teilbetrag kann, zusammen mit den Beträgen, die im Laufe des Jahres 2009 bereits mit dem Vordruck F24 verrechnet wurden oder verrechnet werden, die von den gesetzlichen Bestimmungen vorgesehene Höchstgrenze von 516.456,90 Euro (Art. 34, Gesetz Nr.388 vom 23. Dezember 2000) nicht überschreiten. Zeile VY5, in dieser Zeile ist der Betrag anzugeben, der im nächsten Jahr abgesetzt bzw. mir anderen Abgaben verrechnet werden soll. Zeile VY6, diese Zeile ist den Körperschaften und den beherrschenden Gesellschaften vorbehalten, welche sich für das vom Art. 117 und folgende des TUIR vorgesehene Steuerkonsolidierung entschieden haben. Diese Subjekte haben die Möglichkeit das aus der Jahreserklärung hervorgehende 68
3ª Bozza 28/12/2007 5.1 Verwaltungsstrafen MwSt. 2009 MwSt.- Vordrucke für das Jahr 2008 MwSt.-Guthaben der Gruppe zwecks Ausgleich der von der konsolidierten Gesellschaft geschuldeten IRES gänzlich oder teilweise abzutreten. Wie von Art. 7, Absatz 1, Buchst. b) des Dekretes vom 9. Juni 2004 vorgesehen, muss in dieser Zeile der Betrag des abgetretenen Guthabens angegeben werden. 4.4.5 – ÜBERSICHT VZ – ABZUGSFÄHIGE ÜBERSCHÜSSE DER GRUPPE AUS DEN VORJAHREN Diese Übersicht ist nur im Falle eines Rückerstattungsantrages für den niedrigsten im letzten Dreijahreszeitraum abzugsfähigen Überschuss, wie von Art. 30, Absatz 4 vorgesehen, abzufassen und kann nur von der beherrschenden Gesellschaft abgefasst werden, falls sie in den zwei vorhergehenden Jahren (2006 und 2007) einen Guthabenüberschuss der Gruppe übertragen hat, diesen im folgenden Jahr in Absetzung gebracht hat und auch für das Jahr 2008 einen Guthabenüberschuss der Gruppe ermittelt hat (Zeile VY2 der vorliegenden zusammenfassenden Aufstellung). Sind diese Bedingungen gegeben, steht die Rückerstattung für den niedrigeren dieser Beträge der genannten abzugsfähigen Überschüsse (mit Bezug auf den Teil, dessen Rückerstattung noch nicht beantragt bzw. nicht im Vordruck F24 verrechnet wurde) zu. Der Vergleich ist zwischen den MwSt.-Beträgen vorzunehmen, die in den zwei vorhergehenden Jahren abgesetzt wurden (in die Zeilen VZ1 und VZ2 zu übertragen). – für das Jahr 2006 entspricht dieser Betrag der Differenz zwischen dem abgezogenen MwSt.-Guthaben oder den in Zeile VY5 angeführten Ausgleich und den in Zeile VW22 angeführten Betrag der MwSt.-Erklärung 2008 für das Jahr 2007 und zwar nur für jenen Teil, der den mittels Vordruck F24 durchgeführten Ausgleich in Bezug auf die unterschiedlichen MwSt.-Abgaben betrifft. – für das Jahr 2007 entspricht dieser Betrag der Differenz zwischen dem abgezogenen MwSt.- Guthaben oder den in Zeile VY5 angeführten Ausgleich und den in Zeile VW25 angeführten Betrag der MwSt.-Erklärung 2009 für das Jahr 2008 und zwar nur für jenen Teil, der den mittels Vordruck F24 durchgeführten Ausgleich in Bezug auf die unterschiedlichen MwSt.-Abgaben betrifft. 4.4.6 – UNTERZEICHNUNG DER ÜBERSICHT Die Unterschrift der beherrschenden Körperschaft oder Gesellschaft ist im dazu vorgesehenen Feld gut leserlich anzubringen. Zudem sind die Kästchen in Bezug auf die Übersichten anzukreuzen. 5. STRAFEN Verwaltungsstrafen Die unten angeführten Strafen sind vom gesetzesvertretenden Dekret Nr. 471 vom 18. Dezember 1997 vorgesehen. Unterlassene Einreichung der Jahreserklärung bzw. Einreichung mit einer Verspätung von mehr als 90 Tagen falls eine Steuerschuld vorliegt Unterlassene Einreichung der Jahreserklärung bzw. Einreichung mit einer Verspätung von mehr als 90 Tagen falls keine Steuerschuld vorliegt Einreichung der Erklärung mit einer Verspätung von weniger als 90 Tagen Nicht wahrheitsgetreue Erklärung: Erklärung in der eine niedrigere Steuer bzw. ein absetzbarer Überschuss bzw. ein höherer Rückerstattungsbetrag als der zustehende, angeführt wurde (z. B. fälschlicherweise abgesetzte Steuer in Bezug auf bestimmte steuerpflichtige Vorfälle, die nicht erklärt wurden und die vorher weder angegeben und/oder noch verbucht wurden usw.) Rückerstattungsantrag, der Angaben enthält, die nicht mit jenen der Erklärung übereinstimmen und infolgedessen die Rückerstattung eines höheren Betrages beantragt wird Erklärung, die nicht nach Maßgabe des mit Verwaltungsmaßnahme genehmigten Vordruckes, abgefasst wurde. Unterlassene und ungenaue Angaben in Bezug auf Daten, die für die Ermittlung des Steuerpflichtigen oder seines Vertreters wesentlich sind, um das Steueraufkommen und alle notwendigen Angaben aufgrund der vorgesehenen Kontrollen, festlegen zu können. Nichteinhaltung der Einzahlungspflicht: Unterlassene, verspätete oder nicht ausreichende MwSt.- Akontozahlung, MWSt.-Einzahlung aufgrund der periodischen Verrechnungen oder Zahlung des MwSt-Ausgleiches aus der Jahreserklärung Geldstrafe von 120% bis 240% der geschuldeten Steuer, Mindeststrafe 258 Euro (Artikel 5, Absatz 1) Geldstrafe von 258 Euro bis 2.065 Euro (Artikel 5, Absatz 3) Geldstrafe von 258 Euro bis 2.065 Euro (Artikel 5, Absatz 3) Geldstrafe von 100% bis 200% der Mehrsteuer und/oder des Unterschiedsbetrages des Guthabens (Artikel 5, Absatz 4) Strafe von 100% bis 200% des nicht zustehenden Betrages (Artikel 5, Absatz 5) Strafe von 258 Euro bis 2.065 Euro (Artikel 8, Absatz 1) Geldstrafe von 30% des nicht eingezahlten Betrages (Artikel 13, Absatz 1) 69
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