MWST. - Agenzia delle Entrate

3ª bozza 28/12/2007
MwSt. 2009 Anhang
ANHANG
MWST.- AKONTOZAHLUNGEN (Zeile VL13 )
Die Pflicht der MWSt.-Akontozahlung, die jährlich innerhalb 27. Dezember vorgenommen werden muss, wurde von
Artikel 6, Absätze von 2 bis 5-quater des Gesetzes Nr. 405 vom 29. Dezember 1990 in geltender Fassung eingeführt
(vergl. diesbezüglich die Rundschreiben Nr. 52 vom 3. Dezember 1991, Nr. 73 vom 10. Dezember 1992 und
Nr. 40 vom 11. Dezember 1993, den Beschluss Nr. 157 vom 23. Dezember 2004). Für jene Subjekte, die im Fernmeldewesen
tätig sind und mit Dekret Nr. 366 vom 24. Oktober 2000 ermittelt werden und für jene, die Wasser,
Gas, Strom zuführen und den städtischen Müll entsorgen usw. und mit Dekret Nr. 370 vom 24. Oktober 2000 ermittelt
werden, hat Art. 1, Absatz 471 des Gesetzes Nr. 311 vom 27. Dezember 2004, eine besondere Methode der
Ermittlung für die Akontozahlung eingeräumt. Insbesondere wurde vorgesehen, dass diese Subjekte, die im Vorjahr eine
MwSt. von über zwei Millionen Euro eingezahlt haben, verpflichtet sind die Akontozahlung in einem Ausmaß von
97% jenes Betrages zu ermitteln, der dem Durchschnitt der durchgeführten vierteljährlichen Einzahlungen oder der Einzahlungen
entspricht, die für die drei vorhergehenden Vierteljahre des laufenden Jahres hätten vorgenommen werden
müssen. Mit dieser Berechnungsweise wird sowohl die historische Methode als auch die vorausschauende Methode
des Voranschlages ausgeschlossen, während weiterhin die Möglichkeit besteht, die so genannte Methode der effektiven
Berechnung, wie von Absatz 3-bis des Art. 6 des Gesetzes Nr. 405 von 1990 (vergl. Rundschreiben Nr. 54 vom
23. Dezember 2005 und Beschluss Nr. 144 vom 20. Dezember 2006) vorgesehen, anzuwenden.
REISEAGENTUREN (Übersicht VG - Teil 1)
TEIL 1 - Reiseagenturen und Fremdenverkehrsbüros (Art. 74-ter)
Artikel 74-ter beinhaltet die Steuerregelung zur Tätigkeit, der Reiseagenturen und der Fremdenverkehrsbüros. Diese
Büros organisieren und verkaufen in eigener Rechnung bzw. durch Vertreter Reisepakete, die aus Reisen, Ferienaufenthalten,
Rundreisen "alles inbegriffen" und damit zusammenhängenden Dienstleistungen, aus Veranstaltungen, Kongressen
und ähnlichem bestehen und welche mehrere Dienstleistungen beinhalten und in einer einzigen Zahlung,
die aus einer einzigen Transaktion hervorgeht, berechnet werden. In objektiver Hinsicht wird klargestellt, dass die
Reisepakete jene im Sinne des Art.2 des GvD Nr.111 vom 17. März 1995 sind.
Gleichfalls sind die einzelnen Dienstleistungen im Fremdenverkehr, gemäß Absatz 5-bis des Art. 74-ter der Sonderbesteuerung,
der Anwendung der absetzbaren Methode von Grundlage zu Grundlage, unterworfen, im
Falle dass letztere im Reisebüro angeboten und im Vorhinein gekauft wurden. Unter den einzelnen Dienstleistungen
versteht man den "Ankauf einer Einheit" von einzelnen Reisedienstleistungen (wie zum Beispiel Hotelzimmer
oder Ticketflüge) unabhängig von den spezifischen Ansprüchen des Reisenden.
Dieselben Bestimmungen gelten auch für Veranstalter von Rundreisen, dabei sind alle Subjekte, unabhängig von der
Einrichtung welcher sie angehören (Vereinigungen, öffentliche oder private Körperschaften usw.) zu verstehen, welche
Reisepakete gemäß Absatz eins des genannten Art. 74-ter veranstalten und zur Verfügung der Reisenden stellen.
Die besondere Besteuerung wird hingegen nicht auf die Reise- und Fremdenverkehrsbüros angewandt, welche
nur eine Vermittlungstätigkeit zugunsten der Kunden ausüben, das heißt, welche im Namen und für Rechnung
der Reisenden handeln; in diesem Fall ist das ordentliche Kriterium für die Berechnung der MwSt., begründet
auf das Abzugssystem "Steuer von Steuer" anzuwenden.
Unter diese Geschäftsfälle fallen zum Beispiel die Hotel- und Reisebuchungen, der Verkauf von Fahrkarten, die
Dienstleistungen bezüglich Vidimierung von Reisepässen und dergleichen, welche auf Ansuchen des Reisenden
durchgeführt werden.
Für weitere Erläuterungen hinsichtlich der Sonderbesteuerung, welche auf den besagten Bereich angewandt
werden kann, wird auf das Ministerialrundschreiben Nr. 328/E vom 24.Dezember 1997 und auf die Durchführungsbestimmung
verwiesen, die mit MD Nr. 340 vom 30. Juli 1999 (veröffentlicht im GA Nr. 231 vom 1.
Oktober 1999), genehmigt wurde.
Für die Ermittlung der Angaben, die in der Übersicht VG - Teil 1 - anzuführen sind wurde die nachfolgende Aufstellung
A ausgearbeitet, die als Erstes abzufassen ist.
ZEILE REISEN
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
AUFSTELLUNG A
FÜR DIE ABFASSUNG DES 1. TEILES DER ÜBERSICHT VG (REISEAGENTUREN) ZU VERWENDEN
zur Gänze innerhalb der EU
zur Gänze außerhalb der EU
gemischt
GESAMTBETRAG (Summe der Zeilen 1, 2 und 3)
Die gemischten Kosten aufteilen: für den Teil innerhalb der EU
für den Teil außerhalb der EU
ENTGELTE KOSTEN
Ermittlung der Entgelte für den Teil innerhalb und außerhalb EU
Prozentsatz aus den gemischten Kosten (Zeile 5 : Zeile 3) x 100
%
Gemischte Entgelte für den Teil innerhalb der EU (Zeile 3 x Zeile 7) : 100
Gesamtbetrag der Entgelte innerhalb der EU (Zeile 1 + Zeile 8)
Gesamtbetrag der Entgelte außerhalb der EU (Zeile 2 + Zeile 3 – Zeile 8)
Gesamtbetrag der abzugsfähigen Kosten (Zeile 1 + Zeile 5)
Kostenguthaben des Vorjahres (aus Zeile VG3 der Erklärung 2008 in Bezug auf das Jahr 2007) in Zeile VG1 zu übertragen
Bruttobemessungsgrundlage [Zeile 9 - (Zeile 11 + Zeile 12)] in Zeile VG2 zu übertragen
bzw.
Kostenguthaben [(Zeile 11 + Zeile 12) - Zeile 9] in Zeile VG3 zu übertragen
Nettobemessungsgrundlage
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