MWST. - Agenzia delle Entrate

3ª Bozza 28/12/2007
4.4
Beherrschende
Gesellschaft – Zusammenfassende
Aufstellung der
Gruppe –
MWST.-Vordruck
26PR/2009 –
MWST.-Gruppenabrechnung
MwSt. 2009 MwSt.- Vordrucke für das Jahr 2008
Die Übersichten VS, VV, VW, VY und VZ aus denen die MwSt.-Aufstellung 26PR/2009 besteht,
sind ein Teil der MwSt.-Jahreserklärung. Diese Übersichten sind den Körperschaften und den beherrschenden
Gesellschaften vorbehalten, welche eine Zusammenfassung der MwSt.-Gruppenabrechnung
(Art. 73 und MD 13. Dezember 1979) vornehmen.
ZUR BEACHTUNG: Es wird darauf hingewiesen, dass eine Kopie der oben genannten Aufstellung
mit der originalen Unterschrift, in jedem Fall von der beherrschenden Gesellschaft zusammen
mit dem MwSt.-Vordruck 26LP/2008 beim gebietsmäßig zuständigen Einhebungsdienst
(mit oder ohne Rückerstattungsantrag) einzureichen ist, wobei sowohl die Garantieleistungen
der einzelnen Gesellschaften in Bezug auf die eigenen ausgeglichenen Guthabenüberschüsse,
als auch die Garantieleistungen in Bezug auf den im Sinne des Art. 6 des MD vom 13. Dezember
1979 ausgeglichenen Guthabenüberschuss der Gruppe, beizulegen sind.
Es wird weiters klargelegt, dass falls die beherrschenden Gesellschaften Garantieleistungen für
die einzelnen beherrschten Gesellschaften vorlegen, diese auf das Amt der Agentur der Einnahmen
lauten müssen, das in Bezug auf jede beherrschte Gesellschaft gebietsmäßig zuständig ist.
4.4.1 – ÜBERSICHT VS – Teil 1 – Aufstellung der Gesellschaften der Gruppe
In diesem Teil wird die Angabe aller Subjekte, die am MwSt.-Ausgleichsverfahren für 2008 (die beherrschende
Gesellschaft eingeschlossen) teilnehmen und für welche folgendes anzugeben ist gefordert:
– Feld 1, die MwSt.-Nummer;
– Feld 2, der Kode, welcher folgenden subjektiven Situationen entspricht:
„1“ Gesellschaft, die bereits zum 31. Dezember 2007 am MwSt.-Abrechnungsverfahren der
Gruppe teilgenommen hat;
„2” Gesellschaft, die bereits zum 31. Dezember 2007 an der MwSt.-Gruppenabrechnung teilgenommen
hat und im Laufe des Jahres 2008 in der Eigenschaft des Rechtsnachfolgers mit Subjekten
außerhalb der Gruppe, außerordentliche Geschäfte (z.B.: Eingliederung einer Gesellschaft
außerhalb der MwSt,-Gruppe, seitens einer beherrschten Gesellschaft), durchgeführt hat;
„3” Gesellschaft, die zum 31. Dezember 2007 nicht an der MwSt.-Gruppenabrechnung teilgenommen
hat;
„4” Gesellschaft, die zum 31. Dezember 2007 nicht an der MwSt.-Gruppenabrechnung teilgenommen
hat und im Laufe des Jahres 2008 in der Eigenschaft des Rechtsnachfolgers mit Subjekten
außerhalb der Gruppe, außerordentliche Geschäfte durchgeführt hat;
– Feld 3, der letzte Monat in dem die beherrschende und die beherrschten Gesellschaften an der
MwSt.-Gruppenabrechnung (12 für das ganze Jahr) teilgenommen haben;
– Feld 4, wenn die Gesellschaft der Gruppe im Sinne des Artikels 30 des Gesetzes Nr. 724 vom
23. Dezember 1994 als nicht tätige Gesellschaft aufscheint der Kode, welcher einer der nachfolgenden
Situationen entspricht:
„1” im Jahr das Gegenstand der Erklärung ist nicht tätige Gesellschaft;
„2” im Jahr das Gegenstand der Erklärung ist und im vorhergehenden Jahr nicht tätige Gesellschaft;
„3” im Jahr das Gegenstand der Erklärung ist und in den zwei vorhergehenden Jahren nicht tätige
Gesellschaft;
„4” im Jahr das Gegenstand der Erklärung ist und in den zwei vorhergehenden Jahren nicht tätige
Gesellschaft, die im Laufe des Trienniums keine MwSt.-relevanten Geschäfte durchgeführt hat,
die nicht niedriger als der Betrag sind, der aus der Anwendung der im Artikel 30, Absatz 1
des Gesetzes Nr. 724 von 1994 angeführten Prozentsätze hervorgeht.
– Feld 5, der Gesamtbetrag der im Laufe des Jahres rückerstatteten Quoten, die jeder Gesellschaft der Gruppe
anrechenbar sind;
– Feld 6, der Grund der Rückerstattung des Jahres (siehe im Anhang unter "Beherrschende und beherrschte
Gesellschaften - Grund der Rückerstattung");
– Feld 7, der Kode, welcher der Voraussetzung entspricht, die zur Prioritätsauszahlung der Rückerstattung
berechtigt:
„1” Gesellschaften, welche Dienstleistungen infolge der Weitergabe von Werklieferungsverträgen
ausführen, die unter die Anwendung des Buchstaben a), sechster Absatz des Artikels 17 fallen;
„2” Gesellschaften, welche Tätigkeiten gemäß Kode ATECOFIN 2004 37.10.1 ausüben; es handelt
sich dabei um Subjekte, welche Tätigkeiten im Recycling und in der Vorbereitung für die Wiedergewinnung
vom Abfall und vom Metallschrott ausüben;
„3” Gesellschaften, welche Tätigkeiten gemäß Kode ATECOFIN 2004 27.43.1 ausüben; es handelt
sich dabei um Subjekte, welche Zink, Blei und Zinn sowie Halbfertigprodukte dieser Metalle
ohne Ferrosulfate herstellen;
„4” Subjekte, welche Tätigkeiten gemäß Kode ATECOFIN 2004 27.42.0 ausüben; es handelt
sich dabei um Subjekte, welche Aluminium und Halbfertigwaren herstellen;
– Feld 8, der unter Kode VY4 angeführte Betrag der Rückerstattungsquote, die jeder Gesellschaft
der Gruppe anrechenbar ist. Dieser Betrag muss mit jenem aus Zeile VK25 (Überschuss dessen
Rückerstattung von der beherrschenden Gesellschaft beantragt wird) der Jahreserklärung jeder
Gesellschaft, die an der Gruppenabrechnung teilnimmt, übereinstimmen;
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