MWST. - Agenzia delle Entrate

3ª bozza 28/12/2007
MwSt. 2009 Anhang
10) Guthaben aus der Verrechnung des Monats August: bei der Verrechnung des Monats September abzuziehen;
11) Guthaben aus der Verrechnung des Monats September: bei der Verrechnung des 3. Trimesters abzuziehen;
12) Guthaben aus der Verrechnung des 3. Trimesters: bei der Verrechnung des Monats Oktober abzuziehen;
13) Guthaben aus der Verrechnung des Monats Oktober: bei der Verrechnung des Monats November abzuziehen;
14) Guthaben aus der Verrechnung des Monats November: bei der Verrechnung des Monats Dezember abzuziehen;
15) Guthaben aus der Verrechnung des Monats Dezember: bei der Verrechnung des 4. Trimesters abzuziehen.
Zwecks Anrechnung der getätigten Akontozahlung für die gemäß Art. 36, getrennt geführten Tätigkeiten und
zwecks genauer Festlegung der Saldozahlung, die in Bezug auf die letzten regelmäßigen Verrechnungen des
Jahres einzuzahlen ist, wird darauf hingewiesen, dass der eingezahlte Akontobetrag von der geschuldeten
Steuer abzuziehen ist, die sich aus der ersten Verrechnung in Bezug auf jegliche Tätigkeit ergibt, u.z. bis Übereinstimmung
des gesamten geschuldeten Betrages, der aus den darauf folgenden Verrechnungen in Bezug auf
dasselbe Jahr, hervorgeht.
Demnach kann der von Seiten der Steuerzahler, welche monatliche und vierteljährliche Abrechnungen vornehmen,
als Akonto eingezahlte Betrag, vor allem vom gesamten im Dezember geschuldeten Betrag, abgezogen werden.
Sollte ein Überschuss aufscheinen, ist dieser vom Betrag abzuziehen, der für das letzte Kalendervierteljahr (Art.
74, Absatz 4) geschuldet ist. Dasselbe gilt für den eventuellen Restbetrag der Steuer, der als Ausgleichszahlung in
der Jahreserklärung von Subjekten gemäß Art. 7 des DPR Nr. 542 vom 14. Oktober 1999 geschuldet ist.
Außerdem wird darauf hingewiesen, dass jene Subjekte, welche steuerbefreite, sowie steuerpflichtige Vermietungen
durchführen (zum Beispiel, Vermietung von Anlagegütern), im Sinne des Art. 36, Absatz 3 die Führung
getrennter Tätigkeiten in Anspruch nehmen können.
STEUERPFLICHTIGE, WELCHE DAS REGISTER DER ENTGELTE VERWENDEN – ERMITT-
LUNG DER STEUERPFLICHTIGEN BETRÄGE
Steuerpflichtige gemäß Art. 22 für welche die Ausstellung der Rechnung nur auf ausdrücklichem Verlangen des
Käufers Pflicht ist, sind angehalten den Gesamtbetrag der Geschäftsfälle abzüglich der übernommenen MwSt.
zu ermitteln und zwar mittels Verminderung der Entgelte, die sich aus der Anwendung der nachfolgend angeführten
festgesetzten Prozentsätze, im Verhältnis zu den verschiedenen Steuersätzen ergeben:
Steuersatz 2% Prozentsatz 1,95%
Steuersatz 4% Prozentsatz 3,85%
Steuersatz 8,50% Prozentsatz 7,85%
Steuersatz 10% Prozentsatz 9,10%
Steuersatz 20% Prozentsatz 16,65%
Die Festsetzung der Bemessungsgrundlage der Entgelte, die einschließlich der Steuer registriert worden sind,
kann nicht nur mittels Anwendung der obgenannten Ausgliederungsprozentsätze vorgenommen werden, sondern
auch indem der Bruttogesamtbetrag im Verhältnis zu den verschiedenen angewanden Steuersätzen der registrierten
Entgelte mit 102, 104, 108,5, 110 und 120 geteilt wird und mit dem Quotienten 100 multipliziert
wird. Das Ergebnis ist auf die nächste Einheit auf- oder abzurunden.
Es wird darauf hingewiesen, dass die Ermittlung der Bemessungsgrundlage hinsichtlich der Steuersätze 7, 7,3,
7,5, 8,3, 8,8 und 12,3 folgendermaßen vorzunehmen ist: der Bruttogesamtbetrag der registrierten Entgelte ist
jeweils mit 107, 107,3, 107,5, 108,3, 108,8 und 112,3 zu teilen und mit dem Quotienten 100 zu multiplizieren.
Nachher ist der Betrag, wie oben angeführt, auf- oder abzurunden.
Die auf diese Art und Weise ermittelten steuerpflichtiger Beträge sind in der Spalte der steuerpflichtiger Beträge
in Übereinstimmung mit den vorgedruckten Steuersätzen mit der entsprechenden Auf- oder Abrundung in Euroeinheiten,
anzugeben.
Die Steuer ist so zu berechnen indem jeder steuerpflichtige Betrag mit dem entsprechenden Steuersatz multipliziert
wird; die auf diese Art und Weise berechneten Beträge sind auf- oder abgerundet in Euroeinheiten anzuführen.
Beispiele:
1) Anwendung der Ausgliederungsprozentsätze
Gesamtbetrag der Entgelte zu 20% 1.000,00
16,65% der Entgelte » 166,50
Bemessungsgrundlage » 833,50
auf- bzw. abgerundeter steuerpflichtiger Betrag » 834,00
MWSt. (20% von 834,00) » 166,80
auf- bzw. abgerundete Steuer » 167,00
2) Anwendung der mathematischen Formel
Gesamtbetrag der Entgelte zu 20% 1.000,00
Bemessungsgrundlage = 1.000,00 x 100 = » 833,33
120
auf- bzw. abgerundete Bemessungsgrundlage » 833,00
MwSt. (20% von 833,00) » 166,60
auf- bzw. abgerundete Steuer » 167,00
82