MWST. - Agenzia delle Entrate

3ª Bozza 28/12/2007
MwSt. 2009 MwSt.- Vordrucke für das Jahr 2008
4.4.3 – ÜBERSICHT VW– ABRECHNUNG DER JAHRESSTEUER DER GRUPPE
In der Übersicht VW werden die Beträge zwecks Abrechnung der jährlichen Steuerschuld bzw. des
Steuerguthabens der Gruppe zusammengefasst.
TEIL 1 – Berechnung der MwSt.-Schuld bzw. des MwSt-Guthabens des Besteuerungszeitraumes
In Zeile VW1 ist die Summe der Beträge aus den entsprechenden Zeilen VL1 der Erklärung der beherrschenden
und der beherrschten Gesellschaften einzutragen und falls die Beherrschung im Laufe
des Jahres aufgelassen wird, ist diese Angabe aus Zeile VK30 zu entnehmen.
In Zeile VW2 ist die Summe der Beträge aus den entsprechenden Zeilen VL2 oder VK31 bei Auflassung
der Beherrschung im Laufe des Jahres anzugeben, wie aus den Erklärungen aller Subjekte
der Gruppe hervorgeht.
In Zeile VW3 ist der Gesamtbetrag der geschuldeten MwSt., der sich aus der Summe der Beträge
aus den Zeilen VW1 und VW2 ergibt, anzugeben.
In Zeile VW4 ist die Summe der Beträge aus den entsprechenden Zeilen VL4 oder VK32 bei Auflassung
der Beherrschung im Laufe des Jahres anzugeben, wie aus den Erklärungen aller Subjekte der
Gruppe hervorgeht.
In Zeile VW5 ist die Summe aus den Zeilen VL5 oder VK33 bei Auflassung der Beherrschung im
Laufe des Jahres anzugeben, wie aus den Erklärungen aller Subjekte der Gruppe hervorgeht.
In Zeile VW6 ist der Gesamtbetrag der absetzbaren MwSt., der sich aus der Summe der Beträge
aus den Zeilen VW4 und VW5 ergibt, anzugeben.
In Zeile VW7 ist in Spalte 1 die geschuldete Steuer bzw. in Spalte 2 das Steuerguthaben einzutragen.
Aus dieser Zeile wird in Bezug auf den Besteuerungszeitraum folgendes hervorgehen: Eine MwSt.-
Schuld, wenn der Betrag in Zeile VW3 höher ist als jener in Zeile VW6, wie aus der Differenz zwischen
dem Betrag aus den Zeilen VW3 und VW6 ermittelt wurde bzw. ein MwSt.-Guthaben, das
sich aus der Differenz zwischen Zeile VW6 und Zeile VW3 ergibt.
TEIL 2 – Berechnung der MwSt.-Schuld bzw. des MwSt.-Guthabens
ZUR BEACHTUNG: in den Zeilen VW20, VW22, VW23, VW24, VW27, VW28, VW29 und
VW31 sind auch die Beträge einzuschließen, die aus den entsprechenden Zeilen der Übersichten
VL jener Erklärungen hervorgehen, die von den einzelnen Gesellschaften, welche an der
Abrechnung der Gruppe teilgenommen haben, eingereicht wurden.
In Zeile VW20 ist der Gesamtbetrag der im Laufe des Jahres von Seiten der beherrschenden Gesellschaft
der gesamten Gruppe beantragten Rückerstattungen anzuführen. Dieser Gesamtbetrag muss um
jenen Betrag erhöht werden, der im Laufe des Jahres rückerstattet wurde und aus Zeile VL20 der Formblätter
hervorgeht. Diese Formblätter sind für die Gesellschaften vorgesehen, die im Laufe des Jahres
2008 von Gesellschaften, die an der Gruppenabrechnung beteiligt sind, aufgenommen wurden.
Hinsichtlich der erforderlichen Voraussetzungen zwecks Inanspruchnahme des Verfahrens der Rückerstattungen
während des Jahres, wird darauf hingewiesen, dass diese, gemäß dem genannten Ministerialbeschluss
Nr. 626305 vom 20. Dezember 1989, gegenüber jenen Gesellschaften vorliegen müssen,
welche das Guthaben, das Gegenstand des Rückerstattungsantrages ist, übertragen haben.
Diesbezüglich wird darauf hingewiesen, dass die von Seiten der beherrschenden Gesellschaften
während des Jahres ordnungsmäßig beantragten Rückerstattungsbeträge auch dann anzugeben
sind, wenn diese Rückerstattungen noch nicht durchgeführt wurden.
Außerdem ist in derselben Zeile VW20 auch jener Teil der Akontozahlung anzugeben, der von der beherrschenden
Gesellschaft für die beherrschten Gesellschaften, die nach der letzten Frist für die Einzahlung
der Akontozahlung von der Gruppe ausgetreten sind, entrichtet wurde (siehe auch Zeile VK38).
In Zeile VW21 ist der Gesamtbetrag der Guthabensüberschüsse anzugeben, die von Seiten jeder
der Gruppe angehörenden Gesellschaft, die im Sinne des Artikels 30 des Gesetzes Nr. 724
vom 23. Dezember 1994 als nicht tätig aufscheint, übertragen wurden. Der anzugebende Betrag
besteht aus der Summe der Beträge, die aus Feld 9, der im Teil I der Übersicht VS enthaltenen
Zeilen, hervorgehen und für welche das im Feld 4 vorgesehene Kästchen angekreuzt wurde.
In Beachtung der Regelung für die Kommanditgesellschaften können die von den nicht tätigen
Gesellschaften der Gruppe übertragenen Guthaben effektiv nicht für den Ausgleich der
Schulden verwendet werden, die von den anderen beteiligten Gesellschaften übertragen worden
sind und müssen wieder den nicht tätigen, beherrschten Gesellschaften (siehe Beschluss Nr.
26 vom 30. Jänner 2008 und Nr. 180 vom 29. April 2008) retourniert werden.
In Zeile VW22 ist der Betrag der absetzbaren Überschüsse, die sich auf die ersten drei Trimester des
Jahres 2008 beziehen anzugeben und von der beherrschenden Gesellschaft mittels Vordr. F24 bis
zum Datum der Einreichung der Jahreserklärung als Ausgleich verwendet wurden. Man weist darauf
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